我国税务稽查体系现状、存在问题及政策建议

摘要

随着我国社会主义市场经济的深入发展，税收已成为国家财政收入的主要来源和宏观调控的重要手段，当今世界各国，在满足公共管理需要的公共收入中，90％以上来自税收。为了保证税收这一政府履行公共职能的必需品的刚性供给，就必须维护税收法律执行的严肃性和正常的税收秩序，而打击违反税收法规的行为，必须通过强有力的纳税监督[即税务稽查(）)来提高纳税人、扣缴义务人纳税的遵从意识，也只有通过税务稽查这种方式，才能严厉地打击各种税收违法行为，促进诚信纳税，以保证国家税收职能的全面实现。目前，随着税务稽查的逐步发展，其地位和作用与日俱增，已经成为规范纳税人行为、打击涉税违法犯罪、维护国家公共利益的有效手段之一。
　　税务稽查作为税收征管工作的最后一道防线，它既是现代税收管理工作的“重中之重”，也是决定税收管理效果的基本因素。既然税务稽查在整个税收征管工作中处于如此重要的地位，再加上税务稽查对纳税人来说，毕竟是一种潜在的损失，其有意或无意的偷漏税行为，一旦被税务稽查机关查实，就必须在补缴偷逃的税款之外，额外还要承担由此引出的超额滞纳金和罚款，因此不仅是税务机关本身，还包括全体纳税人，会对税务稽查机关和税务稽查人员在依法行政、规范执法、高效稽查等诸多方面提出更高的要求。关注越多，压力也越大，这就给税务稽查机关和税务稽查人员在如何更新管理观念、完善管理制度、优化管理模式、完善管理手段、提高人员素质等方面提出了许多税务稽查实践方面的问题去思考。
　　目前，在市场经济发展和社会转型阶段，我国的税务稽查模式存在不适应社会发展的现象，暴露出大量问题，使得监督权力的行使受到制约，无法充分发挥其职能，以致税务机关经常处于被动地位，难以维护国家税收利益。针对上述问题，本文结合我国的基本国情和稽查的工作实际出发，分析了我国税务稽查模式存在的主要问题及实际情况，并从借鉴了发达国家的经验，提出了完善我国现行税务稽查体系的政策建议。