我国企业公益性捐赠税收激励制度研究

摘要

企业作为重要的社会主体，具有强大的经济实力，若积极投身公益事业，公益事业的发展产生巨大的积极效应。公益性捐赠虽然只是一种道德责任但作为企业与公益事业之间最常见的纽带，也发挥了巨大作用。虽然这种道德责任是企业自发进行而不是被迫进行，但也不影响法律对其鼓励和规制。税法的社会分配职责，决定了税法对企业公益性捐赠调整的合理合法性。税法从外部激励企业积极投身公益，促进社会公共福利事业繁荣发展。税法通过适当的制度安排，彰显着税法对企业公益性捐赠的积极功效。
　　本文在充分运用了历史研究、比较研究、实证研究的研究方法,对我国公益性捐赠税收激励制度进行梳理，发现问题,并提出相应对策。本文第一部分通过分别界定公益性捐赠、税收激励政策概念的方法,界定了公益性捐赠税收激励的概念。从对公益性捐赠法律关系的角度分析了公益性捐赠的主体和客体，并对企业公益性捐赠与一般民事赠与相比较。第二部分分析了公益性捐赠税收优惠的理论依据。通过对第三次分配理论、企业社会责任理论、宪法理论和可税性理论的评析，对企业进行公益性捐赠给予肯定。通过对税收横向公平理论、税收优惠激励理论和国家资助公益事业理论的述评，厘清税收激励制度对企业公益性捐赠的调整的合理性。第三部分通过对现行与原《企业所得税法》的比较分析，归纳出现行《企业所得税法》的进步之处，并将存在的问题进行分类提出。第四部分对第三部分提出的存在问题进行完善，根据我国国情提出对策。

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引言

第一章 企业公益性捐赠相关问题概述

一、公益性捐赠与公益性捐赠税收激励

二、企业公益性捐赠法律关系

三、企业公益性捐赠与一般赠与比较

第二章 企业公益性捐赠与税收激励的必要性及现实效应

一、企业公益性捐赠的必要性

二、企业公益性捐赠税收激励必要性

三、企业公益性捐赠税收激励的现实效应

第三章 我国企业公益性捐赠税收激励制度评析

一、企业公益性捐赠税收激励制度梳理

二、现行税收激励制度存在的主要问题

第四章 完善企业公益性捐赠税收激励制度的建议

一、加快税收激励制度的立法统一

二、提高捐赠税前扣除限额并建立结转制度

三、建立科学快捷的申请退税程序

四、区分公益性捐赠与非公益性捐赠的流转税

五、丰富具有减免税资格的捐赠方式和捐赠形式

六、扩大具有减免税资格的公益性组织范围

七、加强对公益组织的税收监管

结语

参考文献

致谢

个人简历、在学期间发表的学术论文与研究成果