审计委员会制度有效性研究——基于审计委员会特征

摘要

基于我国一股独大,内部人控制严重,监事会在对公司管理层监督无效的情况下,审计委员会制度作为公司的一项重要治理制度被引入我国。审计委员会制度作为公司治理结构中的一项重要制度安排,其建立的初衷是在董事会中寻求一支独立的财务治理力量,以强化注册会计师审计的独立性,加强公司财务报告信息的真实性和可靠性。根据国际经验,审计委员会在公司内部治理结构中具有重要的地位。它代表董事会承担有关财务报告过程、内部控制和公司治理的监管职责并能提高审计师的独立性,避免审计师与管理层的勾结。作为公司治理的一个机制,有效的审计委员会还能帮助公司确认、评价和控制风险。
　　 我国发展审计委员会制度,到目前为止已经有六年有余。期间,已经有超过半数的公司建立了审计委员会,并开始正常运作。其制度实行到目前是否有效开始受到广泛的重视。本文试图通过细化审计委员会特征分别研究其有效性,为我国建立和完善审计委员会制度提供理论依据和政策建议。
　　 笔者在回顾国内外相关文献的基础上,首先对审计委员会制度做了最基本的理论分析,包括审计委员会产生机理以及在公司治理结构中的定位,详细阐述了中外对审计委员会的职责定义的相通点,即通过履行审核、监督、沟通的功能来发挥自身的有效性。在此基础上又着重分析了审计委员会的内部特征对其运行效果的影响。本文实证主要是通过公司内部盈余管理程度来衡量审计委员会的有效性,从而考察各个特征的影响程度。
　　 最后的实证分析,结果表明审计委员会的独立性、召集人为会计专业人士对财务信息质量起到了一定的提升作用,即现阶段我国上市公司审计委员会确实如监管层所期望的在公司治理中履行了一定的审核、监督和沟通职能,但是其他特征诸如专业性,审计委员会的规模和成员的勤勉程度并未起到有效作用。最后提出了四项政策建议,以提高我国审计委员会制度的有效性,促进上市公司治理结构的完善。
　　 本文的主要内容由四个部分构成:
　　 第一部分是绪论,主要介绍文章的背景、选题意义、研究思路和方法以及文献回顾。
　　 第二部分首先对审计委员会的起源发展和它的产生机理进行阐述,从而更好的定位审计委员会与监事会、内部审计和外部审计的关系。接着把中外审计委员会的职责定义进行了比较,得出共通点即审计委员会具有审核、监督、沟通的主要职责;本部分最后建立通过会计信息质量的角度考察审计委员会职责履行的好坏,即通过盈余管理程度检验审计委员会的有效性。
　　 第三部分是详细阐述了审计委员会的四大特征。包括独立性、专业性、勤勉程度、规模的概念以及国内外对特征的不同见解,并且探讨了各个特征对审计委员会有效性的影响。
　　 第四部分是实证分析,包括介绍了实证基础的样本选择、数据来源、实证方法、假设前提;通过变量间的相关性分析和建立线性回归模型验证假设。
　　 第五部分也是最后一部分,是文章的研究结论和政策建议,并指明文章的缺陷和进一步改进的研究方向。

目录

文摘

英文文摘

第1章 绪论

1.1 选题目的与意义

1.2 文献综述

1.2.1 审计委员会设立动机的文献回顾

1.2.2 审计委员会治理效率的文献回顾

1.3 研究思路与方法

1.3 研究局限

第2章 审计委员会制度的理论分析

2.1 审计委员会制度的起源和发展

2.2 审计委员会的产生机理和定位

2.2.1 审计委员会的产生机理

2.2.2 审计委员会的定位

2.3 审计委员会的职责

2.4 审计委员会的有效性

第3章 审计委员会的基本特征

3.1 独立性特征

3.1.1 独立性特征及其对审计委员会制度有效性的影响

3.1.2 国内外对独立性的规定

3.2 专业性特征

3.2.1 专业性特征及其对审计委员会制度有效性的影响

3.2.2 国内外对专业性特征的规定

3.3 勤勉程度特征

3.3.1 勤勉程度及其对审计委员会制度有效性的影响

3.3.2 国内外对勤勉程度的规定

3.4 规模特征

3.4.1 规模特征对审计委员会制度的有效性的影响

3.4.2 国内外对审计委员会规模的规定

第4章 审计委员会特征的有效性实证研究

4.1 审计委员会特征与盈余管理程度关系的实证检验

4.1.1 研究假设

4.1.2 研究设计

4.1.3 实证结果分析

第5章 研究结论与政策建议

5.1 研究结论

5.2 政策建议

5.2.1 关于提升审计委员会独立性的建议

5.2.2 关于提升审计委员会的专业性建议

5.2.3 关于对审计委员会勤勉程度的建议

5.2.4 关于对审计委员会规模的建议

参考文献

在学期间发表的论文清单

致谢