试论我国企业所得税制的改革及其影响

摘要

现代税制结构中,所得税制占有极其重要的地位。但我国旧企业所得税制下的内资企业、外资企业适用不同税法规定的做法,已经完全不适应目前新的国内外经济形势。我国经历了20多年的改革开放实践,经济高速增长,社会政治环境稳定,财政收入保持了较好的增长势头,企业整体效益有较大提高,国家财政和企业的承受能力都比较强,有能力承受税制改革的成本,是所得税制改革的有利时机。在比较国外企业所得税制的不同模式,遵循税收国际惯例,借鉴国外税制改革经验的基础上，新的企业所得税法在众望所归中颁布实施了。本次企业所得税制改革将内资企业、外资企业所得税两税合一,选择适用统一、公平、规范、简明的法人所得税制模式,在纳税义务人的确定、税率的设计、税收优惠等方面均对旧税制进行了改革。本研究分为三个部分：
　　第一部分：我国新企业所得税法的背景分析。本部分内容主要分析我国新企业所得税法的产生背景和立法必要性。简单说明采用内资企业、外资企业两套所得税制度并存的企业所得税制模式的历史原因,并具体分析两套所得税制度已经不能适应形势发展需要和出现的矛盾和问题,迫切需要针对新情况、新形势及时进行改革,完善我国所得税制。
　　第二部分：企业所得税制的国际趋势给我国企业所得税法改革带来的思考。本部分内容主要通过比较国际上不同企业所得税的税制模式,了解国际所得税制改革的趋势,分析对我国企业所得税法改革方向带来的思考。认为:遵循税收国际惯例,借鉴国外成功的改革经验,是我国在进行企业所得税制改革时必不可少的准备工作,这样可以节约立法的成本,少走弯路。
　　第三部分：我国新企业所得税法的重大意义和影响。本部分内容主要论述了我国新企业所得税法的意义及其对相关行业的影响,并尝试就新企业所得税实施过程可能出现的问题进行思考。认为:新企业所得税法在纳税义务人的确定、税率的设计、税收优惠等方面对旧税制进行了改革,新企业所得税法的颁布实施是中国市场经济体制走向成熟和规范的一个显著标志,是中国税制进一步迈向国际化、法治化的新的开端。

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引 言

第一部分 我国新企业所得税法的背景分析

一、两套税制违反国民待遇原则，不符合世贸规则和国际通行做法

二、两套税制违反税收公平原则和中性原则，不利于企业公平竞争

三、两套税制违反税收效率原则，不利于降低费用和提高效益

四、税制不规范加大了税收征管难度，影响企业深化改革

五、税收待遇不同导致所得税执法不严，税收流失严重

六、税收优惠政策导向不明确，税收优惠形式单一

七、税基界定不规范，内资企业税前扣除限制过严

八、企业所得税纳税义务人的独立法律地位界定标准不统一

第二部分 企业所得税制的国际趋势给我国企业所得税法改革带来的思考

一、企业所得税制的国际比较

二、国际所得税制改革的趋势

三、国外的税制模式及其成功改革经验之借鉴

第三部分 我国新企业所得税法的重大意义和影响

一、我国新企业所得税法的重大意义

二、新企业所得税法对各行业的影响

三、新企业所得税实施过程可能出现的问题

参考文献

致谢