注册会计师审计舞弊问题的博弈分析

摘要

注册会计师审计舞弊行为是现代经济社会发展过程中的一个毒瘤，会对市场经济的发展造成十分广泛以及深远的不良影响。随着我国经济的飞速发展，市场的不断扩大，近年来不可避免的发生了很多起财务造假的案例，扰乱了市场经济的发展，也给广大的市场投资者带来了不可估量的损失。伴随着频繁发生的安然、世通、银广夏、琼民源等等一系列国内外的事件，进入公众视野中的还有这些大公司背后的会计师事务所，注册会计师行业因此而面临着非常严重的公众诚信危机。长久看来这甚至会影响到审计行业的生存问题，因此注册会计师审计舞弊问题亟待解决。
　　关于注册会计师审计舞弊现象为何在我国较为普遍这一问题，现有研究大多将原因归结为委托人扭曲、审计市场结构不合理、审计制度安排不当等方面。然而，事实上，在现有研究基础上提出的治理措施在实际实施过程中效果并不理想，远未达到治理我国注册会计师审计舞弊的目的。因此，从新的研究视角重新审视我国注册会计师合谋问题，探索我国注册会计师审计舞弊行为频发的内在原因以及影响传统治理措施治理效果的体制因素，就显得十分有必要。
　　因此，本文选择了新的视角对于舞弊行为产生的根源进行理论研究，那就是博弈论的应用。本课题通过构建了被审计单位、注册会计师以及审计监管机构的三方博弈模型，分析了导致注册会计师选择在审计工作中与财务作假的被审计单位合谋舞弊的缘由，并据此从被审计单位、注册会计师以及审计监管机构三方的不同角度提出了防治注册会计师舞弊行为的措施，希望能从根本上治理舞弊行为，为我国审计市场以及社会主义市场经济的健康发展肃清道路。

目录

声明

摘要

第一章 绪论

1．1 研究背景

1．2 研究意义与目的

1．2．1 理论意义

1．2．2 现实意义

1．2．3 研究目的

1．3 文献综述及评析

1．3．1 国外相关文献回顾及分析

1．3．2 国内相关文献回顾及分析

1．4 全文基本框架以及研究方法

1．4．1 基本框架

1．4．2 研究方法

第二章 相关概念与理论基础

2．1 注册会计师审计舞弊概述

2．1．1 注册会计师审计的含义

2．1．2 注册会计师审计舞弊

2．2 博弈论简介

2．2．1 博弈论的定义

2．2．2 博弈论的理论体系

第三章 注册会计师审计三方博弈模型及分析

3．1 注册会计师审计三方博弈模型的构建

3．1．1 假设的提出

3．1．1 模型的构建

3．2 基于三方博弈模型的审计参与者策略选择分析

3．2．1 注册会计师审计策略的选择

3．2．2 监管机构的策略选择

3．3．3 模型分析总结

第四章 注册会计师审计舞弊问题的原因分析

4．1 注册会计师审计舞弊问题产生的直接原因

4．1．1 审计监管机构方面的原因

4．1．2 注册会计师方面的原因

4．1．3 被审计单位方面

4．2 我国注册会计师审计舞弊问题产生的间接原因

4．2．1 监管成本过高

4．2．2 被审计单位作假现象严重

第五章 注册会计师审计舞弊行为的防治对策

5．1 审计监管机构方面

5．1．1 加强监管力度

5．1．2 提高审计监管人员的专业水平

5．1．3 建立有效的激励与约束机制

5．2 被审计单位方面

5．2．1 完善公司治理结构

5．2．2 改善审计委托关系

5．3 会计师事务所自身方面

5．3．1 完善组织形式，加强内部治理

5．3．2 提高注册会计师的职业素养

5．3．3 扩大会计师事务所规模

5．3．4 大力发展非审计业务

参考文献

在校期间发表论文及科研成果清单

致谢