基于增值税转型的企业税收筹划问题研究

摘要

企业税收筹划是在不违反现有法律法规的基础上，为减轻税收负担所开展的税收筹措与规划，也是提升企业综合竞争力的有效手段。增值税作为我国第一大税种，在我国税收收入和工商企业所上缴的税款中占有较大比重，所以，对增值税的合理筹划十分必要。依法缴纳增值税虽然是每个纳税人应尽的义务，但不可否认，企业依法纳税并不等同于要多交税款，通过合理的增值税纳税筹划，使企业价值获得最大的增长，这是处于市场竞争中的所有企业都面临的问题，也是本文所要研究的内容。
　　 2009年1月1日，我国全面推行消费型增值税，随着增值税制度的改革，企业原有的纳税筹划基础被动摇，纳税筹划方案和策略必然面临调整。本文从企业增值税转型入手，通过对生产型和消费型增值税的比较，采用逻辑研究的方法，归纳出增值税改革对企业纳税筹划的影响；通过案例分析来探讨转型后增值税纳税筹划的思路，用辩证的理论和视角对企业增值税纳税筹划进行全面分析。
　　 本文首先是对转型前后不同的增值税类型进行比较，确定适合消费型增值税纳税筹划的关键切入点，为企业实际进行纳税筹划奠定理论基础。其次，通过理论和实际相联系对增值税改革后的具体筹划思路进行分析，特别是针对购进固定资产进项抵扣、小规模纳税人征收率调整和税收优惠政策等变化，对企业增值税纳税筹划方案进行了透析。