国际避税与反避税——苹果公司避税案启示

摘要

美国《纽约时报》于2012年4月29日在一篇名为“苹果去年成功避税数十亿美元”的刊文中，不仅指出苹果公司利用各种避税手段成功避税巨大数额，还对苹果公司避税的方法进行了分析。文章中引用苹果公司前任高管向媒体披露的一则信息，信息称苹果拥有自己的企业战略，在雷诺、爱尔兰、荷兰、卢森堡、英属维尔京群岛以及其它地区设立办事处，利用不同税率地区之间的差异优势，削减公司交税金额。苹果公司这一举动在社会各界引起了不同的声音，也将人们带入对国际避税与反避税以及国际税收筹划等问题的思考。
　　 对于从事跨国经营活动的跨国公司来说，利用离岸公司在避税港开展避税活动，是其国际税务筹划的重要手段。苹果公司，作为全球跨国公司的龙头企业之一，其公司运行与管理中的企业策略，无疑是诸多企业中的典型，具有现实的研究意义。
　　 本文将对这一案例进行详细研究与讨论，对苹果公司通过将利润转移到低税率的海外国家的子公司并获得较低税率进行理论性剖析。本文旨在通过此次研究，发现苹果公司的国际避税策略，指出其在国际税务筹划方面对我国企业从事跨国经营活动的借鉴意义。同时，本文也会涉及国际反避税的发展与现状，为我国政策制定者提供一些借鉴。

目录

声明

摘要

引言

1 “苹果”案例介绍

1．1 案例概况

1．2 案例影响

1．3 案例中涉及的问题

1．3．1 法律问题

1．3．2 经济问题

1．3．3 社会问题

2 国际避税

2．1 国际避税的定义

2．2 国际避税的原因

2．3 国际避税的特点

2．4 国际避税的主要方式

2．4．1 转让定价避税

2．4．2 国际避税港避税

2．4．3 滥用国际税收协定避税

2．4．4 利用资本弱化避税

2．4．5 其它国际避税方式

2．5 国际避税带来的问题

3 国际反避税

3．1 国际反避税的定义

3．2 国际反避税的意义

3．3 国际反避税的方法与措施

3．3．1 国际反避税的方法

3．3．2 我国国际反避税措施

3．3．3 其它国家国际反避税措施

3．4 国际反避税的困境

4 “苹果’’案例分析

4．1 案例中采取的避税策略

4．1．1 避税乐园卢森堡

4．1．2 “爱尔兰荷兰三明治”

4．2 避税策略原理分析

4．3 案例数据分析

5 “苹果”案例启示

5．1 跨国纳税人

5．1．1 国际税务筹划

5．1．2 对我国跨国公司的启示

5．2 政策制定者

5．2．1 我国外资企业税收优惠政策

5．2．2 对我国政策制定者的启示

5．3 税收政策差异化与合理避税问题存在的必然性

5．4 税收政策的未来趋势

结论

参考文献

后记