高管权力、内部控制与审计定价——基于2009-2011年非金融上市公司面板数据分析

摘要

审计定价的研究中，内部控制是不容忽视的关键因素之一。本文以2009-2011年沪深两市非金融类A股上市公司为研究样本,采用面板数据控制公司个体异质性,对高管权力与内部控制是否影响审计定价和如何影响审计定价进行了分析,并检验了高管权力与内部控制对审计定价的影响，结果发现：①高管权力与审计定价正相关,而内部控制与审计定价负相关；②高管权力对于审计定价的影响会被内部控制所抑制；③在盈利、微利和亏损企业中,高管权力对审计定价的影响有所差异.上述结论在控制了诸多因素并控制异方差后，仍然表现稳健.本文认为,应当通过加强内部控制，降低高管权力对于公司财务的影响,公允的披露报表内容，在降低上市公司审计成本的同时,降低事务所的审计风险，提高审计效率。