企业避税的传染效应—来自共同审计师的证据

摘要

本文以2003年至2014年沪深两市A股非金融类上市公司为样本,实证发现企业的避税现象存在通过共同审计师的传染效应.与避税程度高的企业拥有共同外部审计师的其余企业,其避税程度也较高.企业的避税行为是企业代理问题的一种表现,审计作为企业的一种外部治理机制,对这种活动具有监督和抑制作用.企业的避税行为通过共同审计师的传染效应体现出这种监督作用的系统性失效.进一步检验发现,国际"四大"会计师事务所和较高的地区税收征管强度对这种传染效应具有抑制作用.