金融危机引发的对公允价值会计的论争及启示

摘要

金融危机引发了金融界和会计界关于公允价值会计的论争，使公允价值会计饱受责难，甚至面临严峻挑战.公允价值会计不是金融危机的根源，但存在顺周期效应，并因以下三个因素而传导：银行业的特点、投资者和管理者信息不对称，公允价值的固有特性使金融监管失效.从公允价值的产生、发展、定义及特点来看，其有着深厚的历史理论基础，仍应代表财务会计的未来发展方向，但须谨慎使用。同时，应采用可视化披露方法披露公允价值会计信息，变金融监管的时点监管为时期监管、静态监管为动态监管，以阻断风险的传播路径，降低并消除顺周期效应，避免个体风险放大为系统风险。