企业内部控制审计：抑制会计舞弊的新举措——日本审计制度的考察

摘要

会计舞弊是一个既古老又全新的问题。为了防范企业经营者会计舞弊行为，从2002年起日本接受美国的萨班斯法、加强了对企业内部控制的研究。2007年2月，日本政府机关金融厅所辖企业会计审议会颁布了“内部控制评价与审计准则”，要求上市公司从2008年4月起必须设置内部控制制度并保证其有效运行，同时每会计年末将内部控制的运行情况对外报告，接受注册会计师审计。经过2008年4月至2009年3月一年的实施，金融厅于2009年6月首次公布了内部控制审计的结果。本文从介绍和分析日本内部控制评价与审计准则入手，总结日本在实施内部控制审计的经验和出现的问题，为中国建立内部控制审计制度提供参考。