分税制

摘要： 近代中国分税制思想肇始于晚清,发展于民国,是中国传统集权财政思想向近代财政分权思想转型的标志。晚清时期,部臣疆吏对税收划分标准和地方税分级展开了讨论;北洋政府时期,政学两界的讨论将税收划分深入到支出责任的划分,并提出将田赋划为地方税;南京国民政府时期,分税制思想从税收和支出责任划分进一步深入到事权划分,并延伸到分税制制度类型及补助金制度的讨论。在这个过程中,税收划分标准从五花八门到渐趋统一,地方财政从省县不分到各自独立。可以说,近代分税制思想为近代中国分税制立法与实践提供了理论基础。

摘要： 作为当前中国国家治理的一种重要机制,项目制的形成和演变可以从国家政权建设的角度进行讨论和把握。中央政府于1993—1994年启动的财政体制的分税制改革改变了传统的中央与地方关系、政府与企业关系等,而项目制的形成就是这项改革措施的一个重要结果。在1994—2002年这段时间内,国家通过《过渡期转移支付办法》的颁布、修正,初步建立了分税制改革的相关配套机制,完善了转移支付制度,而随着中央向地方转移支付规模的扩大,尤其是专项转移支付规模的急剧扩大,项目制也开始超越财政分配领域而演化为一种自上而下进行工作部署、任务实施的国家治理机制。2002年以来,由于项目制的实施并没有显著提升政府的公共服务水平,甚至导致了政府运作异化、官商勾结等诸多意外后果,中央政府又对项目制的基本形式——专项资金以及专项转移支付制度进行了一定的调整和规范。项目制的这一形成和演变过程反映了中国国家治理进程中权威体制与有效治理之间的深刻矛盾,而如何回应这一矛盾将在很大程度上决定项目制的后续发展。

摘要： 中央和地方的财政关系一直都是国家政府探讨的话题之一,我国地方财政自主权问题由来已久。“经济基础决定上层建筑”,地区发展虽然取决于当地财政实力,掌握财政自主权也非常重要。把握财政自主权就要做好财政预算,平衡财政收入与支出。但是目前我国在财政方面的很多制度和规定都不够规范和彻底,导致在实践中出现了很多问题,如中央和地方之间事权与财权不对等,财政收入及支出权限划分不清晰等,因此地方财政自主权运行有难度。文章以分税制为前提,探索地方财政自主权存在的问题及解决措施。

摘要： 分税制财政体制改革与预算管理体制改革都是我国财税体制改革的重要内容,是完善现代财政体制的关键环节。分税制从1994年实行至今,从分级分税到权责利统一,政府间分配关系不断完善。此外,预算管理体制也从初步框架到法制建设再到预算绩效管理,预算管理进程不断深入,为建立现代财政体制奠定了基础。但是,中央与地方财政关系失衡、财政预算管理公开范围有限、财政透明度低的问题仍然存在。因此,还需要进一步优化中央与地方税收分享体系,提高地方财政信息公开力度,更好地发挥财税体系对国家治理的重要作用。

摘要： 反思二十多年来有关中国财政体制的理论研究,其中研究思维方式基本上是美国的思维方式,判断问题也以美国的财政理论原则和实际模式为标准,多数结论是西方特别是美国思维方式的结果。这种思维方式,忽视了中国特别是其作为社会主义国家客观存在的许多不同于西方国家的财政事实。在中国,政府间、政府与人民的关系是内部利益共同体的关系,基于美国联邦、州和地方政府的现实、人民与政府的关系现实的财政分权理论无法全面和准确地描述中国政府财政关系的客观事实。中国近些年的高速发展,不能简单地通过财政分权来解释,西方模式特别是美国模式的对称型分税制并不适应中国情况。中国财政体制的进一步完善不能囿于美国西方思维,而是要从中国是社会主义国家的实际出发,以集合的中国方案而不是分权的西方理论为指导,形成公共产品提供领域非对称型分税制和国有资产收益全民分享领域分益制有机结合的新型社会主义市场经济的财政体制。

摘要： 地方政府是理解中国政府的关键主体。改革开放后,中央政府通过逐级有条件下放经济社会管理权限,探索干部人事管理体制的“下管一级”和财政包干制、分税制等制度变革,实现了面向地方政府的放权改革,凸显了地方政府在区域经济社会发展和公共事务治理中的重要角色。40多年来,地方政府已经成为经济建设的积极参与者,形成了地方发展型政府的行为模式(郁建兴、高翔,2012)。同时,地方政府也是市场制度的创新构建者,为建立完善中国特色社会主义市场经济体制提供了重要的地方经验(高翔,2020)。

摘要： “基础设施奇迹”是“中国经济奇迹”的重要组成部分。分税制改革之后,地方政府成为基础设施的主要供给主体,而功能类国有企业则成为地方政府完成投资和建设任务的重要组织工具。在多重制度约束条件下,功能类国有企业契合了地方政府对建设绩效和发展资金的诉求,成为地方政府大规模城市建设的组织载体与融资工具。而功能类国有企业“政府身份”和“企业身份”之间的张力也会造成职权和责任的错位,这又成为地方政府在“扩权”与“避责”间的平衡点。功能类国有企业凭借政企双重身份叠加的效率优势和资源优势,在推动基础设施建设“跨越式”发展中发挥着重要作用,但多重身份和权责异构问题一直没有得到根本解决。在新一轮基础设施建设中,既要发挥功能类国有企业的效能优势,也要注意防范其治理风险。

摘要： 基于2003~2015年中国省级面板数据。以增值税共享为例,通过构建动态面板数据模型研究共享税对地方财政努力的影响,实证结果表明,增值税共享对地方财政努力发挥出“替代效应”。随着增值税共享给地方政府数额的增加,地税局征收的税收随之下降。通过Acemoglu等给出的渠道识别方法发现,由于税收征管采取“任务目标管理”模式,增值税共享通过降低地方税收征管努力和效率这一渠道,对地方税收产生负面影响。因此,国地税合并后,在新的税收征管体制下,应强化税收征管信息化和法制化,摒弃税收征管任务目标管理体制,才能发挥新的税收征管体制的经济增长效应。

摘要： 税收政策与国家经济状况紧密相连,是我国推进共同富裕的重要一环。因此,进行税制改革、不断优化完善税制设计与税制结构成为新时代中国发展过程中越来越重要的一个方面。通过梳理归纳国内外相关文献得知,合理的税制改革举措不仅可以增加政府财政收入,而且对中央与地方的财政关系有一定的调节作用。本文对我国“营改增”这一重要税制改革手段进行分析,着重研究“营改增”对地方政府财政状况的影响,提出通过改进中央与地方政府间财政关系使我国税制改革进入良性循环的几点建议,以期对我国经济发展有所帮助。

摘要： 随着第二代财政联邦主义理论的兴起,形形色色的财政分权指标被构建出来,用于检验财政分权制度激励地方政府的各种假说.然而,1994年之后的分税制可被视为中央与省级政府之间一个涉及多税基、多税种、多税率、多分成率的超高维度分成合约,以至于那些与理论相对契合的收入侧财政分权指标的构建工作都变得极具挑战性.构建这类指标需遵循一些基本原则,现行的各种收入侧分权指标应被慎用.这些指标不仅存在同分母问题,而且还面临严重的结构性问题,即:在全国基本统一的财政分权体制下,这些指标的数值大小内生于各省份的经济规模、发展水平、产业结构以及其他复杂因素中.相对而言,考察省级政府与其下级政府之间的财政分权程度,尤其是某个重要税种的分享安排的激励效应,可能更具理论和现实意义.

摘要： 从对"分税制"、"分级制"概念的剖析开始,探讨由分税制向分级制财政管理体制转变的必要性.在此基础上,从原则、核心和内容等方面分析分级制财政管理体制的优化思路,包括明确"事责与财权相匹配"的原则;以真正的分级预算为核心;内容方面,则要兼顾财政支出与收入两方面,分税、分费、分租(利)、分债,并以财政转移支付实现各级政府的相互联系.

摘要： 1994年分税制改革的"制度红利"推动了中国经济的高速增长.文章以2001-2010年的省级面板数据为研究样本,选取合适的指标体系度量分税制的制度合理性、规范性以及管理的科学性,严判经济增长路径中的体制效率,结果表明:分税制下的政府收入增长效应显著为负,支出的增长正效应提升缓慢，财政自给率的提高有利于经济增长,体制内分税的财政激励力度正逐步变小，政府间转移支付制度尚未完全弥补财权与事权的不对称所带来的体制缺失，同时,预算管理改革推动了地区经济增长，但非税收入的上升释放出消极的预期效应,且游离于预算之外的非税收入强化了经济增长的不可预测性.

摘要： 地方财政预算权是央地分权的核心内容,决定了地方政府能否自主地治理,并对中央的权力形成有效制衡.在当下中国,该项自主权的实质范围如何、受到何种来自中央的限缩抑或自身如何扩张,则是与央地宪制分权紧密相连的重大问题.本文首先重构地方预算自主权概念,建立起一个包含程序与实质两个层面的新分析框架.其后回顾了分税制改革前后中国央地财政分权的历史.之后,本文结合法律文本和政治实践,通过对地方预算自主权的内容进行细致的分项分析,将目前地方预算的自主程度概括为"程序地方分权,收入中央集权,支出地方部分分权".在此框架下,主要的地方预算收入和支出决策权仍保留于中央,地方只有执行权和有限的决策权.最后,本文剖析了地方预算自主权不足的根源,并提出宪制层面的改革之道.

摘要： "营改增"引致的地方主体财源结构变化,导致现行分税制财政体制需要尽快作出优化调整.一级政府一级财政、基层财政层级的端点设置、财政层级的数量,构成了完善分税制财政体制的基本前提.针对当前中国乡镇级和地市级财政的存废,需要从历史和现实的维度加以辩证考察,进而理性地推进分税制财政体制的深化改革，指出完全意义上的分级分税财政管理体制需要在以下几方面因素均得到有效改观之后，才有可能加以全面推进：一是各级政府行为在较大程度上能够实现有效约束，“预算硬约束”大致成为中国公共财政运行的常态现象；二是通过对中国历史变迁、文化传统和现实国情的深人体察，理性地确定政府财政层级设计的“双端点”位置与适当层级数量；三是房产税等地方主体税源建设的日臻成熟。有理由相信，在上述命题均得到相对明确解答的情形下，进一步破解四级（乃至五级）财政层级构架下如何全面厘清央地之间、地方各层级之间的事权与支出责任，如何实现相对彻底的分税制等时代命题，也将不会是十分遥远的事情。

摘要： 本文构建了以开征销售税为核心的分税制改革方案：一是在商品进入零售环节之前，增值税全额作为中央税；二是在商品进入零售环节之后，取消增值税，按商品价格的一定比例征收销售税，并将销售税全额作为地方税；三是将营业税中的建筑业和销售不动产业并人增值税征收范围，并将之归为中央税。销售税和增值税并行的做法类似加拿大税制，加拿大联邦政府开征商品和劳务税，该税属增值税性质，税率为6%，为中央税；州政府开征销售税，税率为50/0—10%，为地方税，指出分税制改革的核心是完善地方税系，而完善地方税系的核心在于确立地方税主体税种，在现有条件下，需要开征销售税作为地方税主体税种，进而带动政府间事权分配、转移支付制度、土地出让制度、地方债务发行制度等整体性分税制改革。本文认为，这样做不但能够有效地调整政府间财政关系，也能够产生有益于转变经济增长方式、缩小地区间财力差距、促进地方政府公共服务水平等良性效果。

摘要： 一切社会问题都与财税问题有密切关联.财税领域不仅成为社会改革的切入点,而且能成为突破口.当前在财税领域,影响最大的当属"分税制"."分税制"在中国运行已20年,总的说来"成绩很大,问题不少",需要进一步调整完善.区域间"差别分成"、政府间"二级分成"、加大一般性转移支付并制度化,既是结合当前实际建立和完善中国特色"分税制"的特点所在,也是扭转当前社会发展失衡局面的有效措施.

摘要： 本文以财税体制的改革为研究对象，事权与支付责任相匹配（或者说事权与事责相匹配）应该是分税制改革的适当原则，应该建立事权与事责相匹配原则或者事权与支付责任相匹配原则。明确事权和事责（支付责任），使二者匹配于同一个主体和在时间上保持一致，通过法律规则建立政府间的权利和责任体系。事权与事责相匹配原则或者事权与支付责任相匹配原则可以有效解决财力问题。如果上级政府要求下级政府做下一步，应该借鉴国际经验，尽快明确推进政府间事权和支付责任划分改革的总体思路、实施步骤和责任主体，下一步的财税体制改革应该重点在事权和支付责任划分上。中央财政应该少干预或者不干预地方政府的经济活动，而着眼于国防、教育、医疗和社会保障等领域国民平等权。减少转移支付的环节，避免层层盘剥的转移支付体制，从而减少交易成本、提高财政效率、避免财政腐败。要加大实现均等化转移支付的比重。

摘要： 随着房价的攀升,土地财政以及与之关联的分税制、政治体制改革成为学者、民众以及媒体经常关注的话题.本文通过路径依赖、路径锁定、路径突破为思路对中国土地财政路径改革进行研究.从分税制与土地财政关系入手,分析了土地财政的路径依赖,以及土地财政路径锁定产生的负效应.而后提出了以完善分税制改、改善土地增值收益分配机制、转变政绩考核指标等为方向的中国土地财政改革的路径突破.

摘要： 分税制改革之后,地方政府的财政收入占整体财政收入的比重大大降低,但地方政府的事务并不因财政收入的降低而减少,相反有增长的趋势.地方政府为筹措财源不得不采取"土地财政"的策略."土地财政"带来的负效应的蔓延呼唤"土地财政"制度的改革.规范化的财政分权体制尤其是赋予地方财政自主权是"土地财政"制度改革的关键和核心所在.

摘要： 中国税收立法权集中在中央,地方政府一般不具有税种的开征权和税率的决定权,但分税制财政管理体制改革所形成的特定财政分权体制使得地方政府间可能展开事实上的税收竞争.本文采集各省级行政区的面板数据来考察中国各省份宏观税负之间的相互关系,通过拟合一个税收竞争反应函数进行实证检验分析.在总体评估的基础上,以1994年分税制改革为界对回归方程进行分段估计.经验证据表明,中国省际地方政府间税收竞争策略在同一年度是"策略互补",而在滞后年度却是"策略替代".分税制改革后,"制度外竞争"在中国税收竞争方式中占主导地位.