独立审计

摘要： 社会审计是审计监督体系的重要组成部分。各国的社会审计独立制度因社会背景和国情等原因有所不同。但分析发现社会审计独立制度在法律责任、监管模式、业务和职业限制方面呈现相似的特征。对各国的社会审计独立制度进行探讨后,建立独立的社会审计制度具有坚实的理论基础。目前我国的社会审计独立体系基本确立,但我国社会审计的法律法规仍存在着一定的问题,应进一步深化我国审计体制改革,完善社会审计独立制度。

摘要： 业绩预告制度的设计初衷是提高上市企业业绩披露及时性,进而为投资者决策提供更多有价值信息。但是,受管理层预测倾向的影响,一些上市企业业绩预告与实际业绩容易出现偏差,甚至容易出现故意掩盖不利信息操纵市场的违规行为,进而对投资者决策产生误导。众多上市公司的业绩预告重述案例表明,独立审计往往与业绩预告重述息息相关,其对有效监督公司治理、提升公司治理水平均发挥了诸多积极作用。本文在详细分析独立审计治理与业绩预告重述关系的基础上,结合案例探讨业绩预告重述的原因及独立审计在案例中的治理作用,从业绩预告制度、内部治理和独立审计三个方面思考带来的启示。

摘要： 为深入贯彻党中央关于严肃财经纪律的部署,防范上市公司大规模财务舞弊行为的发生,提升审计机构的自律性、公正性和专业化水平,引入法务会计参与审计监督变得非常必要和可行。本文通过探索金亚科技审计防控中“木桶效应”的短板,结合其投资者集体索赔纠纷案,在梳理法务会计与独立审计二者关系的基础上,对其舞弊手段与审计失败成因进行风险分析,通过定位法务会计介入独立审计的授权主体,明确优化审计质量的路径,以增加审计证据真实性,提高会计师事务所声誉并弥合审计期望差距。据此,提出加大法律处罚力度、加强内外部公司治理协同的对策建议。

摘要： 要真正洞察经济社会发展趋势、理解行业及企业行为,审计必不可少。大到国家、小到企业,从政府审计、企业内部审计到独立审计,都在不同维度、不同层面精准地呈现重点、直面痛点。审计内容和经济发展息息相关从我国审计署历年发布的审计工作规划中,可以清晰发现审计工作的重点总是和当时经济社会的发展息息相关。2000年起,政府和企业开始广泛关注资金的经济效益、社会效益和环境效益,效益审计的比重在此时大幅提高。

摘要： 银行函证业务是注册会计师独立审计的核心程序之一。近几年,资本市场中财务舞弊、会计师审计失败等风险事件时有发生,部分事件背后暴露出商业银行、会计师在函证业务风险控制方面还存在一定问题,不仅影响了审计工作的质量,也给商业银行带来了法律风险和声誉风险。2019年以来,中国银保监会会同财政部等部门组成工作组,研究修订函证业务规则和操作规范。

摘要： 银行函证及回函,是注册会计师实施审计过程中,在获取被审计单位授权后,直接向银行业金融机构发出询证函,查询被审计单位银行存款、银行借款、担保、理财等信息的真实性,银行查询、核对相关信息并提供回函的过程。函证是独立审计的核心程序之一.对识别财务报表错误和舞弊行为至关重要。

摘要： 银行询证函是注册会计师开展审计工作的核心工具之一。近年我国出现较多函证不当导致的重大审计失败案例,表明银行询证函在很多方面存在问题,亟待从根本上解决。本文研究了银行询证函不当的典型案例,进而分析了银行询证函的现状与问题,并提出相应的改进建议。

摘要： 我国的审计主体按照执行主体可以分为政府审计、独立审计和内部审计,它们之间相互独立,服务于不同的审计对象,拥有不同的审计目标,相互不可替代但同时也是相互关联的,如政府审计对社会审计和内部审计具有引领作用;社会审计和内部审计应当接受政府审计的指导与监督等.本文主要对三者的研究现状、基本概念、区别与联系以及三者协同作用进行论述.

摘要： 很多人可能从来没有读过审计师对公司财报出具的意见,可能也没有意识到,数以百万计的投资者直接或间接地以某种形式依赖独立审计帮助其确认公司是否如实报告经营业绩和状态。不可靠的账目会导致错误的投资决策,削弱股东对管理层的监督,由此可能使人们的工作机会、养老金,甚至储蓄面临风险。审计作为公司预警系统的重要组成部分,在保障公司稳定健康发展的同时,应维护投资者及其他利益相关者的合法权益。

摘要： 在对独立审计行业监管进行文献回顾的基础上,针对我国以政府行政监管为主导的模式建立了较系统的研究框架.通过构建政府机构和独立审计机构的博弈模型,讨论了监管博弈的均衡条件、独立审计机构舞弊概率和政府机构采取普通监管概率对均衡的影响,并通过模型将问题归结到监管成本、舞弊审计额外收益、舞弊审计被发现和未发现的效用与损失、舞弊审计罚金等,进而根据模型提出了提高独立审计机构审计质量、降低监管成本、增大监管效用的建议与方案.

摘要： 文选取2005-2008年间财务舞弊公司及其配对公司为样本，从独立审计意见与财务舞弊行为的关系、以及审计意见出具中对公司盈余和舞弊行为信息的利用角度考察我国独立审计的监督效果。实证研究表明：财务舞弊行为与公司当年及后一年度的审计意见显著负相关，公司发生舞弊而被出具非标准无保留意见的可能性较大，即公司舞弊行为能及时在审计意见中得到反应；公司舞弊之前二个年度的审计意见与舞弊行为负相关，独立审计能通过审计意见提示公司未来发生财务舞弊的可能性；独立审计出具审计意见时会考虑公司盈余信息，但审计意见的主要决定因素是公司舞弊行为而不是会计盈余信息，独立审计师更关注那些可能导致财务报告发生重大错报的公司行为。这些经验结果在一定程度上说明了我国独立审计监督的有效性。

摘要： XBRL从开始研究至今已有将近十年的时间，但是独立审计领域的各个会计事务所，对XBRL的反应却没有预先想象的那样好，本文主要就这一问题进行分析和研究。探讨了XBRL的优势和会计事务所实施独立审计的特点，同时也探讨了独立审计对会计资料的需求和特点，并对会计事务所应用XBRL的前景，进行了SWOT分析。本文经过分析，得出了如下结论：从独立审计领域整体看，XBRL的应用没有特别大的利益，仅仅大型会计事务所在对大型集团企业众多分支机构的具体审计对象的选择时，具有一定的优势。

摘要： 随着中外资本市场系列财务造假案的频频曝光,注册会计师行业出现信用危机,"审计败德行为"成为人们关注的焦点.从制度伦理视角研究独立审计信用监督与管理问题,既符合独立审计市场监管制度创新的客观要求,也提升审计服务市场监管效率与效力在理论与研究方法上的一种新的尝试.笔者分析了制度伦理视角下独立审计信用监管机制研究的研究意义,总结了该论题的国内外研究进展,并对研究内容与方法进行了探讨,为进一步深入的研究打下了基础.

摘要： 本文以2002-2004年中国民营上市公司为样本，实证分析了实际控制人控制能力、代理成本、会计师事务所选择及其治理效应，发现实际控制人控制能力越强的公司越倾向于选择曾经被监管机构赋予专项复核资格的会计师事务所，通过两阶段回归发现，市场对聘请此类会计师事务所作出了正面评价，而且此类会计师事务所对大股东占用上市公司资金具有监督和抑制作用。

摘要： 资产减值,是指资产的可收回金额低于其账面价值.当资产的可收回金额低于其账面价值时,应当将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,记入当期损益,同时计提相应的资产减值准备.但因其对一些判断标准没有进行量化规定,在实际应用中很多方面都要求企业自己判断,损失的转回也较为随机,使其成为个别上市公司操纵利润的手段,直接导致上市公司提供的会计信息的可信性受到置疑.针对上述问题笔者指出完善我国资产减值会计的措施主要包括：完善资产减值确认和计量标准、强化资产减值准备的独立审计、加强会计人员的素质教育和职业判断能力、建立完善的企业效绩考评体系、加大证券监管部门的监管力度、折现率的确定。

摘要： 我国独立审计准则建设取得了明显的成就,但改革开放形势发展很快,迫切要求我们加快完善独立审计准则体系,以满足注册会计师执业需要,并进一步缩小与国际审计准则的差距.本文主要从关于业务质量控制方面新旧审计准则的比较出发,结合小型会计师事务所进行分析,从而说明旧的业务质量控制审计准则存在的不完善的地方,以及新准则在关于会计师事务所业务质量控制方面的改进之处,以此来研究审计业务质量控制准则给会计师事务所以及注册会计师的审计业务所带来的便利。

摘要： 针对目前，上市公司缺乏对审计独立性的自愿需求和审计关系模式的缺陷这两方面的问题，文章指出为了提高审计的独立性，在上市公司方面，应当提高上市公司管理人员对审计独立性的自愿需求。一方面，应当建立有效的资本市场和借贷市场，另一方面也要解决非流通股问题和国有股“一股独大”的问题。在审计关系上，可以采用证监会统一聘请会计师事务所，替代上市公司管理当局直接聘请会计师事务所。笔者在这里对审计委托招标方式进行修改，一方面保证了审计市场的竞争性，另一方面排除了价格上恶性竞争的可能。

摘要： 针对目前，上市公司缺乏对审计独立性的自愿需求和审计关系模式的缺陷这两方面的问题，文章指出为了提高审计的独立性，在上市公司方面，应当提高上市公司管理人员对审计独立性的自愿需求。一方面，应当建立有效的资本市场和借贷市场，另一方面也要解决非流通股问题和国有股“一股独大”的问题。在审计关系上，可以采用证监会统一聘请会计师事务所，替代上市公司管理当局直接聘请会计师事务所。笔者在这里对审计委托招标方式进行修改，一方面保证了审计市场的竞争性，另一方面排除了价格上恶性竞争的可能。

摘要： 针对目前，上市公司缺乏对审计独立性的自愿需求和审计关系模式的缺陷这两方面的问题，文章指出为了提高审计的独立性，在上市公司方面，应当提高上市公司管理人员对审计独立性的自愿需求。一方面，应当建立有效的资本市场和借贷市场，另一方面也要解决非流通股问题和国有股“一股独大”的问题。在审计关系上，可以采用证监会统一聘请会计师事务所，替代上市公司管理当局直接聘请会计师事务所。笔者在这里对审计委托招标方式进行修改，一方面保证了审计市场的竞争性，另一方面排除了价格上恶性竞争的可能。

摘要： 本发明涉及一种用于分拣片剂的独立分拣装置(10)，该片剂已被压片机使用挤压冲头而挤压。独立分拣装置(10)包含片剂进料部(20)、用于接收可被分配到输入的片剂的挤压力信号的挤压力信号输入部(30)、可编程控制部(40)以及存储部(50)。独立分拣装置(10)适用于将可被分配有不允许的挤压力信号的片剂与可被分配有允许的挤压力信号的片剂分离开，所述不允许的挤压力信号位于允许的挤压力范围外，所述允许的挤压力信号位于允许的挤压力范围内。测试控制程序被存储在存储单元(50)中，测试控制程序用于给控制单元(40)编程，以用于独立分拣装置(10)的测试操作，并且在测试操作期间，测试控制程序包括挤压力信号的偏置应用，该挤压力信号能被分配到已被压片机的至少一个挤压冲头挤压的片剂。本发明进一步涉及一种系统，其包括具有多个挤压冲头并且具有独立分拣装置(10)的压片装置，并且涉及一种用于检查独立分拣装置(10)的有序地运转的方法，所述独立分拣装置(10)用于具有挤压冲头的压片装置。

摘要： 本发明提供一种具有第一独立包装体(2)、第二独立包装体(3)和固定部(6)的独立包装制品(1)，其特征在于，第一独立包装体(2)包括吸收性物品和用于包装该收性物品的包装用片，第二独立包装体(3)包括擦拭巾和用于保护该擦拭巾的包装体，固定部(6)以下述方式将第二独立包装体(3)固定于第一独立包装体(2)上，即，固定部(6)相对于第二独立包装体(3)的固定强度高于固定部(6)相对于第一独立包装体(2)的固定强度，在将第二独立包装体(3)从第一独立包装体(2)上拆下之后，固定部(6)的至少一部分留在第二独立包装体(3)侧，而且，将第二独立包装体(3)从第一独立包装体(2)上拆下之后的固定部(6)的至少一部分具有粘贴力。

摘要： 本公开的各方面涉及利用独立存储的校验密钥来实现对在区块链中维护的仪器测量数据进行审计。一种计算平台可以从第一块发生器接收第一数据块，所述第一数据块包括由第一仪器捕获并且与样本相关联的第一测量数据。随后，所述计算平台可以接收从所述第一数据块的内容计算的用于所述第一数据块的第一校验密钥。然后，所述计算平台可以将所述第一数据块和用于所述第一数据块的所述第一校验密钥存储在与所述数据管理计算平台相关联的区块链中。接下来，所述计算平台可以向数据托管数据库系统发送用于所述第一数据块的所述第一校验密钥，这可以使所述数据托管数据库系统将所述第一校验密钥存储在校验密钥数据库中。

摘要： 本发明提供一种基于独立硬件模块审计及存储日志的系统及方法，系统包括日志审计模块和日志存储模块，日志存储模块包括TCM可信单元和日志存储单元；日志审计模块，用于对用户的计算机操作进行监控，将需要记录的关键操作作为审计日志请求存储到日志存储模块；日志存储模块，用于验证请求进行日志存储的是否为日志审计模块，并在验证通过时，对审计日志进行加密并存储；TCM可信单元，用于验证请求进行日志存储的是否为日志审计模块,以及对请求进行存储的审计日志进行加密；日志存储单元，用于请求进行日志存储的为日志审计模块时，对加密后的审计日志进行存储；所述日志存储模块通过存储扩展接口与日志审计模块连接。

摘要： 本发明公开一种面向实时数据库的独立透明型安全审计的方法。其中，以实时数据库提供给应用系统的接口作为接入点，将对保护需求和操作限制转化为安全保护函数，使用HOOK和远程线程注射技术完成安全保护函数对相应接口的替换，实现透明增加安全审计。本发明进一步根据基于安全区的角色机制管理用户的权限，借助对象动作二维权限表进行快速的权限校验，找到了一种适合于实时数据库的访问控制方法。根据融合配置信息的接口导出序号，安全方便实现配置。通过不同的日志格式，使用位运算快速生成原始日志，结合线程间消息传递提高日志生成采集速度。引入缓冲池，利用划分页面集的管理策略提高日志文件的读写速度。使用分离部署，提整体性能。

摘要： 通过本发明的一个实施方式，更适当地对审计活动进行辅助。一种内部审计辅助系统，具备：接受内部审计的第一部门所涉及的终端；进行所述第一部门的内部审计的第一审计部门所涉及的终端；以及能够通过网络来与所述第一部门所涉及的终端及所述第一审计部门所涉及的终端连接的主系统，所述第一部门所涉及的终端具备：显示部，其显示与内部审计关联的项目；以及输入部，其能够输入与关于所述项目的符合性有关的信息，所述主系统具备：存储部，其能够与所述项目相关联地存储所述信息；以及第一决定部，其使用所述信息，针对包含一个或多个所述项目的大项目，决定表示控制程度的多个指标中的一个指标，所述第一审计部门所涉及的终端具备能够显示所决定的所述一个指标的显示部。

摘要： 本公开的目的在于提供一种气密性优异、在保管时不易发生膨胀等变形、而且开封性优异的吸收性物品的独立包装体。本公开的独立包装体具有以下的结构。吸收性物品的独立包装体(1)包括：吸收性物品(2)，其在长度方向(L)上折叠；以及包装体(3)，其包括以气密状态收纳吸收性物品(2)的收纳空间(10)和一对密封部(5)，收纳空间(10)利用与吸收性物品(2)一起以一个以上折叠轴线为基点进行了折叠的包装片(4)划分形成，一对密封部(5)将折叠起来的包装片(4)在长度方向(L)的两侧部处沿所述长度方向(L)密封，并利用上述一个以上折叠轴线将包装片(4)划分为两个以上的片，而且两个以上的片各自包含气密层(7)及熔点比气密层(7)的熔点低的熔接层(6)和熔接层(8)，一对密封部(5)各自具有每25mm为10.0N以下的剥离强度。

摘要： 本发明涉及一种用于分拣片剂的独立分拣装置(10)，该片剂已被压片机使用挤压冲头而挤压。独立分拣装置(10)包含片剂进料部(20)、用于接收可被分配到输入的片剂的挤压力信号的挤压力信号输入部(30)、可编程控制部(40)以及存储部(50)。独立分拣装置(10)适用于将可被分配有不允许的挤压力信号的片剂与可被分配有允许的挤压力信号的片剂分离开，所述不允许的挤压力信号位于允许的挤压力范围外，所述允许的挤压力信号位于允许的挤压力范围内。测试控制程序被存储在存储单元(50)中，测试控制程序用于给控制单元(40)编程，以用于独立分拣装置(10)的测试操作，并且在测试操作期间，测试控制程序包括挤压力信号的偏置应用，该挤压力信号能被分配到已被压片机的至少一个挤压冲头挤压的片剂。本发明进一步涉及一种系统，其包括具有多个挤压冲头并且具有独立分拣装置(10)的压片装置，并且涉及一种用于检查独立分拣装置(10)的有序地运转的方法，所述独立分拣装置(10)用于具有挤压冲头的压片装置。

摘要： 本发明属于计算机及网络安全审计技术领域，是一种基于XDMCP协议的xwindow代理及独立窗口审计系统及方法。远程服务端访问代理，代理提供窗口给服务端输入远程客户端的ip地址，通过XDMCP协议与指定的ip进行握手，握手成功后，远程客户端会向代理请求建立连接，将窗口的数据传给代理，代理再将数据传递给服务端。客户端分别与代理端建立独立的通讯通道，代理将通道复制到服务端，在通道内交互的是这个窗口的输入输出和远程服务器上的客户端进程间的通讯。本发明可以让xwindow可以通过代理的方式跨网段使用，可以实现分别对xwindow桌面任意指定窗口的审计内容回放，并且对操作内容进行审计，而此审计不仅仅是针对桌面的审计，还可以对桌面上的窗口进行独立审计。

摘要： 本发明属于计算机及网络安全审计技术领域，是一种基于XDMCP协议的xwindow代理及独立窗口审计系统及方法。远程服务端访问代理，代理提供窗口给服务端输入远程客户端的ip地址，通过XDMCP协议与指定的ip进行握手，握手成功后，远程客户端会向代理请求建立连接，将窗口的数据传给代理，代理再将数据传递给服务端。客户端分别与代理端建立独立的通讯通道，代理将通道复制到服务端，在通道内交互的是这个窗口的输入输出和远程服务器上的客户端进程间的通讯。本发明可以让xwindow可以通过代理的方式跨网段使用，可以实现分别对xwindow桌面任意指定窗口的审计内容回放，并且对操作内容进行审计，而此审计不仅仅是针对桌面的审计，还可以对桌面上的窗口进行独立审计。