消费税

摘要： 消费税是我国重要的流转税,是我国财政收入的主要部分,对纳税人消费行为起着调控作用,但目前的消费税还是存在着征税范围不尽合理、征税环节过于单一等问题,导致纳税人纳税意识薄弱,在税收法定背景下,深度分析消费税的改革路径,能更好的实现消费税的功能定位。

摘要： 消费税对调节消费结构和产业结构、增加财政收入、保护能源和资源,都有着特殊的意义。 我国现行消费税在征税对象、计税方法、纳税环节、税率设计及征收管理方面还存在着不足,今后消费税的调整方向要从这几个方面加以完善,以增强消费税的调节功能,更好地发挥消费税的作用。

摘要： 随着新发展格局的推进,消费税在征收范围、税目设置、征税环节等方面仍有进一步完善的空间。基于2018年投入产出表,编制社会核算矩阵,并以此为基础构建可计算一般均衡模型模拟测算高档消费品税目调整、电力和烟草消费税制改革对社会经济的影响,并量化预测其宏观效果。研究发现:对高档消费品消费税的调整,应关注“高档”的标准,对消费品中品次高的商品提高税负并不会影响GDP总量;由于电力行业规模较大,即使征收0.01元每度电的消费税,也会显著增加消费税税收收入,对GDP产生负面影响。该税负对宏观经济的影响是负相关的,因而要注意采取“轻税负”的政策选择;在不影响消费税收入的前提下,对烟草制品从“生产和批发双环节”征收改为“生产环节的单环节”征收,可以实现烟草制品供应量较为明显的下降,并且对经济的负面影响也较小。

摘要： 委托加工应税消费品业务内容极为繁杂,并主要涉及代收代缴消费税、受托加工、代垫辅料、原料发出以及后续处理等众多环节,其后续处理环节又可划分为直接出售、非直接销售等多种情形,因此其会计处理过程也相对较为复杂。受会计准则相关规定滞后性和委托加工应税消费品后续业务复杂性等因素的共同影响,实务处理过程中不同企业对委托加工应税消费品的会计处理存在较多差异性。基于上述原因,本文在准确界定委托加工应税消费品概念的基础上,通过梳理相关会税政策,结合案例分析其会计处理过程及存在的问题,并从会计科目设置、会税规定完善、特殊业务会计处理规范三个方面提出相应优化建议。

摘要： 作为我国第三大税种的消费税,除了筹集财政收入外,消费税还可以起到调节收入分配的平衡、矫正不良的消费行为,保护资源和环境的作用。我国自2019年以来提出调整消费税征收环节和消费税收入下划地方政府的改革,是以政府间财政收入划分为切入点理顺政府间财政关系的重要措施。本文主要就消费税征税环节后移的财税体制背景,可能会产生的影响,税收征管考量、税率设计、计税方式和体现方式展开论述。

摘要： 自2020年新冠疫情暴发,国内国际的消费大受影响,我国提出要努力建设以国内大循环为目标,兼顾国内、国际双循环为主体的新发展格局,注重国内消费需求是当前发展的重要关注点,而消费税作为调节经济的强有力的工具之一,只有加强对消费税的税制建设,才能更好地调节消费,调节经济发展,消费税改革则是当前我国税制改革要着重关注的方向。我国现行消费税税制在很长一段时间并未有大幅度调整,导致税制已经越来越难以满足国家调控经济,增加财政收入的需要。现行的消费税征收范围与当前消费品种类扩展的规模相比显得过于狭窄,更与国家的调控目标不相匹配,在消费税征税范围的广度和征税的力度还有较大的改革空间,未来的消费税发展在保持现有消费税特点的同时继续促进绿色税制的发展,同时有针对性的对特定消费品征税以达到国家增收的目的,从而助力国内大循环。

摘要： 消费税作为特殊商品税,其目的是调节应税行业的相关利益关系,以此实现相应的政策功能,如矫正负外部性、调节收入分配等。经济效应是纳税人对税收的行为反应,也是评价税收制度效果的重要方面,通过经济效应分析有利于剖析消费税调控功能的实际效果。本文对包括矫正负外部性效应、消费效应、行业调节效应等在内的经济效应进行深入研究,认为当前消费税未能完全矫正负外部性、消费效应的存在使得消费税的功能受到一定限制、行业调节效应不显著、部分税目消费税改革将带来明显的通胀效应、收入分配功能不明显;与此同时,本文也对征税环节后移并下放地方改革进行了潜在效应分析,认为消费税改革主要是基于充实地方财政收入能力,不能起到有效地刺激消费等功效。在此基础上,文章得出了相应的结论,为未来税制改革提供思路。

摘要： 消费税在经济生活中发挥着重要的作用。可以对国民经济进行宏观调控,调节收入分配,同时可以筹集资金,增加财政收入。针对现行消费税存在问题,建议从扩大征税范围、后移纳税环节、变价内税为价外税、细化消费税税率设置等方面进行税制改革。

摘要： 本文从烟草行业“两个至上”共同价值观的视角,对我国电子烟等新型烟草制品征收消费税进行了探讨。2021年11月,我国对烟草专卖法实施条例进行修订完善,增加了有关电子烟的内容,明确电子烟等新型烟草制品参照卷烟执行的有关规定,标志着电子烟在我国依法纳入烟草专卖品,由国家烟草专卖局进行监管。本文认为,未来对电子烟等新型烟草制品征收消费税将是一个值得深入研究的课题。当前我国相关法律法规尚未明确,本文对我国电子烟等新型烟草制品征收消费税谈了一些认识。

摘要： 根据2012年和2017年投入产出表,利用马达加斯加消费税实际税率模型,对比测算了我国城镇居民所承受的消费税负担,并通过MT指数、K指数评估了消费税对城镇居民收入分配的调节效应。结果显示:消费税对城镇居民的收入分配调节效应并不理想,未能有效地缩小收入差距,且消费税整体呈现累退性;但是消费税改革使得不同收入阶层之间所承受消费税负担的差距减小了,并且使得消费税扩大收入分配的效果有所减弱;通过K指数分解法对消费税呈现累退性的原因进行探究发现,对食品烟酒支出中的烟酒课税是导致消费税呈现累退性的主要原因,且烟和酒的累退性影响呈下降趋势。

摘要： 为加快推进消费税制改革,党的十八届三中全会明确提出要调整消费税征收范围、征收环节和税率,把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围.十九大报告更是从社会主要矛盾变化、推进绿色发展、调整央地关系等多个方面重述消费税改革的必要性.但从近来审计情况看,当前消费税制改革还存在征收范围比较窄小、征收环节较为单一有的存有漏洞、部分产品税率设置畸轻畸重等问题,影响了消费税制调节产业结构、引导合理消费等作用的有效发挥,亟待进一步深化推进改革.本文结合十九大对社会主要矛盾和财税体制改革的最新战略部署,在对消费税改革的政策目标进行梳理和重新定位的基础上,探寻现行消费税制度中存在的主要缺陷和问题,继而在目标导向和问题导向的原则指引下,提出推进中国消费税制改革的对策建议.

摘要： 我国消费税存在的征收范围偏窄、税基偏小、部分商品税率偏低或偏高,征收环节不合理等问题,导致调控力度不足和对消费行为调控作用总体偏弱,限制了消费税发挥适度调节消费者行为的作用,不利于节约能源资源、减少环境污染、抑制奢侈性消费,以及调节收入分配和缩小贫富差距作用的发挥.

摘要： 简要论述了对消费税的再认识,溶剂油消费税、涂料消费税等税收政策的制定以及与涂料业的关系.并提出了对涂料征收消费税的看法和建议。对税政本身，如何倾听行业的声音，让大家容易理解，真正起到促进产业发展的作用?税收制度设置的一个本意或原则，是以最简单有效的方法、最少的人力投入、最低的税收成本，纳税人最少的涉税支出，实现税收归库。而在环保角度，只指望消费税能彻底解决好产品转型乃至产业转型显然不现实，但其重要性在于释放出的政策信号。从政府市场及税收管理的角度，如何不让规范企业受损，不使弄虚作假企业获利，实现税赋公平。对于涂料产业，要考虑到会不会对国内涂料产业造成伤害，如何反过来扶持涂料产业的发展。

摘要： 将中国现行涂料VOC检测方法作了梳理和比较,将现行的19项标准分为通用型标准和专用型标准两类,并将现行标准中的方法归纳为6种,分别为:差值法(扣除沸点大于250°C的VOC)、差值法(不扣除沸点大于250°C的VOC)、差值法(不扣除沸点大于250°C的VOC,扣除水分)、气相色谱法(不扣除水分)、气相色谱法(扣除水分)和顶空气相色谱法.分析了中国涂料VOC检测现行标准体系中存在的不足,并针对涂料消费税的VOC检测提出了建议.

摘要： 地方税的产生始于分税制改革,发展至今已成为地方财政收入的重要来源之一.“营改增”后,作为地方税最重要来源的营业税以增值税的形式转移给了中央税,这使得传统的地方税税收格局被打破,地方税税收体系的完整性也遭到了严重的挑战,地方税主体税种缺失等问题更加凸显,地方税体系亟需完善.消费税具有税基广、弹性强等特点,对目前实行的消费税进行适当调整之后,可考虑将消费税发展成为地方税的新主体税种.其具体改革思路可从以下几点出发：扩大消费税征收范围，将纳税从生产环节调整至销售环节，将消费税设为地方税主体税种。

摘要： 20世纪90年代以来,我国卷烟消费税历经多次调整.卷烟消费税的控烟绩效可以根据需求定律以及需求弹性理论进行估算.以1990年为基期,对卷烟零售价格、人均可支配收入等时间序列数据进行调整,依次计算出收入导致的卷烟需求变化率、价格导致的卷烟需求变化率以及卷烟需求的价格弹性.卷烟需求的价格弹性能够反映出卷烟消费税的控烟绩效.计算结果表明,提升消费税率从而提升卷烟价格的做法能够在一定程度上抑制卷烟需求量,但是由于收入效应、消费习惯等因素的影响,提高卷烟消费税很难达到大规模控烟的效果.

摘要： 产品符合汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油征收规定的,且纳税人事先将省级以上(含)质量技术监督部门出具的相关产品质量检验证明报主管税务机关进行备案的,不征收消费税;否则,视同石脑油征收消费税.

摘要： 绿色税收是指税基与特定的环境因素相关的税种。消费税是“绿色税收”家族中的重要成员。对许多产品所征收的税款，都能归纳钊消费税当中去。消费税在各国的税收中占有重要的地位，在全球积极参与用财税手段保护环境的背景下，考虑从与民众联系最密切的消费税入手，有其实践价值和意义，且有明显的效果。新的历史时期下，消费税的职能将不仅仅局限于简单的财政和一般消费调节的职能，更应该在促进循环经济发展、环境保护方面发挥更重要的调节作用。通过消费税征收的改革进一步调节破坏生态、浪费资源和污染环境的消费行为，鼓励消费者进行健康和绿色消费。我国现行消费税制绿色化程度不高，在税制的改革中环境保护和可持续发展的要求没有得到充分的考虑。本文分析了从消费税领域进行税制绿化的优势和现实性，就我国消费税税制中存在的问题进行了分析，通过对比国外消费税绿化的情况，对我国消费税领域的“绿化”提出了可行的建议。

摘要： 烟草课税历史久远.亚当·斯密在《国富论》中就论述了糖、酒和烟草制品作为生活非必需品,在全球被广泛消费,是理想的课税对象(Smith,1776,474-476).从世界范围来看,广义的烟草税指的是在烟草的生产和流通环节征收的所有流转税,包括增值税(或销售税)、消费税以及在进口环节征收的税,也包括有些国家在农业环节对烟叶征收的税.狭义的烟草税则特指对烟草制品征收的消费税(excise tax),因为通常对烟草制品的税收政策调整仅涉及消费税,而不涉及消费税之外的其他税种.征收消费税的目的就是要对征收对象起到“寓禁于征”的作用,在对课税对象的选择以及征税程度和征收方式上都具有较大的政策调节的灵活性.早期各国政府对烟草制品征税主要是为了获取财政收入,现代政府对烟草制品征税则更多地注入了公共健康因素,在有些国家,甚至将烟草税作为动员国内资源用于健康促进及其他发展计划的政策工具.本章从理论上论述了为什么要对烟草制品课以重税，从全球视角综述了烟草税政策与制度设计，并对中国2015年烟草消费税调整进行了政策评估。由于卷烟是烟草制品最主要的形式，因此本文的研究对象主要是卷烟消费税。

摘要： 2013年10月,中国在联合国《关于汞的水俣公约》外交大会上签署了该公约,公约就汞的生产、流通、使用及污染控制做出了具体安排,力求在全球范围内控制汞污染.目前中国正处于经济发展转型的关键阶段,环境保护面临着巨大压力和挑战,如何采取相应政策,将汞履约方面的巨大压力转变为契机,成为研究的重点.考虑到电池行业是我国主要涉汞行业之一,而税收手段具有很强的调节作用,本文选择消费税作为切入点,研究将含汞电池纳入消费税,通过运用税收手段促进电池等涉汞行业的产业升级,对于国家重金属污染防治和履行汞公约将具有一定的推动作用.

摘要： 本发明公开了税控查验系统及其方法、税控稽查系统及税控系统。税控查验系统包括：征管子系统，依据发票上的二维条码对税控信息进行登记管理；开具子系统，包括开具管理服务器、发票开具终端和开具备案服务器，开具管理服务器对发票的印刷种类以及发票开具终端进行登记管理；发票开具终端根据印刷种类开具附有二维条码的发票，二维条码与发票的税控信息对应；开具备案服务器将二维条码及对应的税控信息录入到征管子系统中；查验子系统，包括查验终端，其中：查验终端在征管子系统中查询被查验发票上的二维条码对应的税控信息，并在本地呈现给查验者使其与被查验发票上打印的税控信息进行比对。本发明通过在发票上应用二维条码进行税控。

摘要： 本发明提供一种税控存储器的控制方法、税控控制电路基板及税控打印机。包括：税控存储器(10)，其存储税控信息；第一控制部(5)，其控制与主机(2)的通信，并以第一处理速度进行动作；第二控制部(7)，其控制所述税控存储器(10)的动作，并以低于所述第一处理速度的第二处理速度进行动作；所述第二控制部(7)执行将从所述主机(2)接收到的所述税控信息写入到所述税控存储器(10)中的处理，在不经由基于所述第二控制部(7)的情况下由所述第一控制部(5)执行读出在所述税控存储器(10)中存储的所述税控信息的处理。由此，能够在遵守税控法规的同时高速地从存储器读出税控信息。

摘要： 本发明公开了税控查验系统及其方法、税控稽查系统及税控系统。税控查验系统包括：征管子系统，依据发票上的二维条码对税控信息进行登记管理；开具子系统，包括开具管理服务器、发票开具终端和开具备案服务器，开具管理服务器对发票的印刷种类以及发票开具终端进行登记管理；发票开具终端根据印刷种类开具附有二维条码的发票，二维条码与发票的税控信息对应；开具备案服务器将二维条码及对应的税控信息录入到征管子系统中；查验子系统，包括查验终端，其中：查验终端在征管子系统中查询被查验发票上的二维条码对应的税控信息，并在本地呈现给查验者使其与被查验发票上打印的税控信息进行比对。本发明通过在发票上应用二维条码进行税控。

摘要： 本发明提供一种税控存储器的控制方法、税控控制电路基板及税控打印机。包括：税控存储器(10)，其存储税控信息；第一控制部(5)，其控制与主机(2)的通信，并以第一处理速度进行动作；第二控制部(7)，其控制所述税控存储器(10)的动作，并以低于所述第一处理速度的第二处理速度进行动作；所述第二控制部(7)执行将从所述主机(2)接收到的所述税控信息写入到所述税控存储器(10)中的处理，在不经由基于所述第二控制部(7)的情况下由所述第一控制部(5)执行读出在所述税控存储器(10)中存储的所述税控信息的处理。由此，能够在遵守税控法规的同时高速地从存储器读出税控信息。

摘要： 本实用新型涉及税控领域，公开了一种税控收款机及其税控装置、税控收款系统，所述税控装置配置有：对税控数据进行加密的安全元件；存储器，存储经加密的税控数据；以及与所述税控收款机连接的连接接口。本实用新型将安全元件和存储器均配置在税控装置中，将税控收款机的加密模块和税控存储器结合在一起，保证了税控数据的安全性和严密性。

摘要： 本发明公开了一种消费税的自动核算方法及系统，该方法包括：建立与消费税相关的税务科目；配置面向销售数据的数据源库，根据数据源库和系统业务逻辑建立本地对应目标库，对应商品类型、商品收入合并明细；配置数据源库字段与目标库中的字段的对应；配置数据调度任务，根据调度任务，抽取销售收入对应的财务科目数据自动对应到税务科目体系；针对税务科目，获取消费税税目的计算单位、计算公式、税率配置，计算每个科目下的关键税务指标；按照预设的税务局申报表模板，遍历模板预设的标识，读取标识对应的指标代码，把关键税务指标填入对应标识的单元格，形成消费税的纳税申报表，通过本发明，实现了消费税核算的自动化。

摘要： 一种成品油消费税数据监控方法，该方法包括以下步骤：建立纳税人数据疑点库；以纳税人数据疑点库为基准，建立对应的疑点处理的数据处理的ETL1；将ETL1与纳税人数据疑点库中对应的疑点进行绑定，建立关联关系；通过ORACL数据库的DBLINK工具定期抽取金三库中上个月的历史数据同步至ETL；将ETL1处理好的数据导入至新的业务数据库；根据实际需求建立ETL2，将ETL2处理好的数据导入至目标数据表。还包括一种成品油消费税数据监控系统。按照不同风险类型筛选纳税人，能够比较快速的定位存在问题的纳税人，针对不同疑点类型创建不同的数据模型ETL，将存在该疑点的纳税人筛选出来，对违法行为的甄别提供了数据支持和发现问题的时间大大缩短，对违法行为进行了有效的遏制。

摘要： 本发明公开了一种消费税的自动核算方法及系统，该方法包括：建立与消费税相关的税务科目；配置面向销售数据的数据源库，根据数据源库和系统业务逻辑建立本地对应目标库，对应商品类型、商品收入合并明细；配置数据源库字段与目标库中的字段的对应；配置数据调度任务，根据调度任务，抽取销售收入对应的财务科目数据自动对应到税务科目体系；针对税务科目，获取消费税税目的计算单位、计算公式、税率配置，计算每个科目下的关键税务指标；按照预设的税务局申报表模板，遍历模板预设的标识，读取标识对应的指标代码，把关键税务指标填入对应标识的单元格，形成消费税的纳税申报表，通过本发明，实现了消费税核算的自动化。

摘要： 本发明提供了一种白酒消费税风险评估方法，包括以下步骤：利用白酒发票数据，基于白酒三要素构建白酒词典，并通过白酒字典实现白酒二分类和白酒品类匹配功能；对发票中包含的白酒三要素进行聚类，提取出白酒品类构建白酒品类库；利用税务数据构建关系网络；基于关系网络进行统计分析，依据计算规则计算出每种品类白酒的出厂价格和销售价格；将计算得到的每种品类白酒的出厂价格和销售价格与该品类白酒的消费税申报数据进行比对，评估白酒消费税风险，并生成风险评估结果报告。本方法不依赖于人工经验，而是通过对税务相关数据进行分析与挖掘，自动计算出白酒价格，并与白酒申报数据进行对比，从而高效准确地对白酒消费税风险进行评估。

摘要： 一种增值税消费税专用计算器，由壳体1、操作键组2、液晶显示屏3和电路4组成，电路4由包括有集成电路芯片IC在内的信息处理电路I和控制电路II组成，由操作键组2操纵控制电路II，将由控制电路II输出的信号经集成电路芯片IC处理后传给液晶显示屏3进行显示，本计算器操作简捷，在计算同时能显示出该税值的名称，不易出错，大大减轻操作者的精神疲劳，还可核查已设定的税率，适合于广大税务、财务人员使用。