The Comparison of Separate Accounting and Formula Apportionment –Based on the Behavior of Tax Authority and Multinational Enterprises

摘要

近年来，伴随全球经济一体化的趋势，跨国企业对外投资的规模不断增加。跨国企业的发展一方面促进了世界经济发展和融合，另一方面也带来了各种各样的经济问题。本文关注的主要问题即跨国企业造成的备受关注的转移定价问题。 跨国企业为了最大化整体税后利润，常常在企业内部利用关联交易的手段将利润转移到企业所得税税率水平较低的地区，这不仅造成跨国企业内部某些分支机构利润的损失，也导致国家税收利益的流失。为规范跨国企业的转移定价问题，英国率先于1915年提出相关的税法规制，美国紧接着在1917年出台类似的关于转移定价的税收立法。至20世纪50年代，对外直接投资活动愈发频繁，越来越多的国家开始采用转移定价的税法规制...