Study on the Conceptual Framework for Financial Reporting from the Fair Value Perspective

摘要

财务报告概念框架是连接会计理论和会计准则的桥梁，被视为构建会计准则体系的基础和方向。全球两大会计准则制定机构美国财务会计准则委员会（FASB）和国际会计准则理事会（IASB）现有概念框架的绝大部分内容，是在以历史成本为主导的背景下制定的，随着公允价值会计的推广运用，概念框架变得支离破碎，越来越不能解释和指导现行会计实务，急需重构或修订。 考虑到公允价值会计将持续推进并极有可能成为未来主要会计模式，将对会计准则体系产生重大而深远的影响，本文选取公允价值会计这一独特视角，结合IASB概念框架项目的研究成果以及多个权威机构的讨论文件，系统地探索公允价值会计对财务报告目标、会计信息质量特征、会计要素...