ERP系统实施、制度环境与会计信息质量——基于中国上市公司的经验证据

摘要

本文通过研究2003~2009年实施ERP系统对会计信息质量的影响,发现ERP系统实施有利于上市公司向外部信息使用者披露更相关的会计信息,但会计信息的可靠性受到一定程度的损害,即存在相关性与可靠性的"权衡效应"。研究还发现,上市公司所处地区的制度环境对会计信息可靠性有显著的正面影响;同时,完善的制度环境在一定程度上能够削弱ERP系统实施对会计信息可靠性的影响。在完善的制度环境下实施更多ERP功能子系统的上市公司并没有放大这种"权衡效应",而是趋向于对外披露更高质量的会计信息。