The Study of International Tax Coordination Issues on Pensions——from the Perspective of Article 18 of OECD Model Tax Convention

摘要

在世界各国普遍面临人口老龄化问题的时代背景下，关系老年人口退休生活保障的退休金问题的重要性也备受关注。各国出于本国财政税收政策的考虑，对退休金的课税体制规定各有不同。同时，在全球化的趋势下，跨国劳务履行活动频发，跨国人口流动频繁，对退休金所得的国际税收协调问题由此凸显。OECD税收协定范本第18条规定退休金所得由受益人居住国独占征税，在各国退休金所得课税体制不同的情况下，极易由于退休金受益人的跨国移动产生国际双重征税、双重不征税或税收不公平的问题。另一方面，在越来越多的人口选择退休后移民到社会福利较好的发达国家的现实情况下，退休金成为发展中国家相当大数额的资金外流，而OECD税收协定范本是在发...