Study on the Issues of Partnerships’ Qualification for the Application of Tax Treaties

摘要

合伙企业作为一种特殊的经济组织形式，历史悠久却又不乏活力。其组织的简便性、盈利性以及灵活性使得很多经营者乐于选择此种方式开展经营，尤其是在服务业和投资行业。而经济全球化的今天，合伙企业亦早已跨出国门，全球化经营是其经营者追求盈利最大化的必备战略。 然而由于合伙企业所具有的双重属性，使得各国对其税收法律地位的界定有所不同，有的国家视之为纳税实体，有的国家视之为纳税虚体，还有的国家视之为“透明实体”。凡此种种，使得各国对合伙企业是否享有适用双边税收协定待遇的主体资格以及如何享有协定优惠问题持不同观点，进而采取不同税务处理方法。而合伙企业是否具有适用协定待遇的主体资格是合伙企业可否享受协定优惠的决...