Accrual Earnings Management or Real Earnings Management? Evidence from the Implementation of IFRS-Converged Accounting Standards in China

摘要

会计准则通过限制会计信息系统中既有的自由裁量权来提高会计信息质量。这主要涉及应计盈余管理范畴，属于企业财务流程层面。除了应计盈余管理外，还有真实盈余管理，即通过交易或事项安排操控企业盈余水平。这些交易或事项属于企业运营流程层面，而运营流程所受规制较少来自会计准则，较多来自法律或其他契约安排（商业合同等）。企业无论是通过会计信息系统中既有的自由裁量权还是通过“刻意”安排的交易或事项操控企业业绩，都会降低企业会计信息的质量。随着企业对不同制度环境下风险、收益的权衡，盈余管理行为在“自由裁量权”与“交易或事项安排”之间可以相互转移。 本文选取2002～2011年沪深两市上市公司全样本，并根据与国际...