Research on the Concept of 'Beneficial Owner' in International Tax Law

摘要

1977年《OECD关于对所得和财产征税的协定范本》在第10条、11条以及12条有关股息、利息、特许权使用费中第一次引入了“受益所有人”概念，其后范本的修订版都沿袭了这一用语，但并没有对其下定义。随后各国签订的大部分税收协定中也都使用了“受益所有人”的概念，但也没有对这一条约用语作出明确的定义。根据《OECD关于对所得和财产征税的协定范本》的规定，具有“受益所有人”身份即可以获得税收优惠，以避免双重征税。然而，这一规定在实践中遭到了滥用，许多公司利用“代理人”、“指定人”以及“导管公司”等方式来“挑选条约”（treatyshopping），以期获得条约税收利益。因而，在认定受益所有人的身份时，...