If Auditor Size Is Gone, Where Does Audit Quality Attach?—A Case Study Based on Auditors Change

摘要

DeAngelo(1981)基于“准租”的角度出发，提出大规模事务所的审计质量更高的推论。这也成为之后长期研究规模与审计质量关系的理论基础，并形成了规模越大、审计质量越高的研究结论。在这一理论指导下，我国政府大力推动事务所“做强做大”以实现规模化发展，但资本市场上不断爆发出的公司舞弊造假事件以及事务所过度追求规模扩大、审计失败等现象让我们不禁深思：规模就意味着审计高质量吗？ DeAngelo(1981)在得出其推论中隐含了两个前提条件：（1）审计客户关注审计师的声誉；（2）大小规模事务所都是从事务所整体层面来考虑“准租”的。那么，如果审计客户不会因为事务所或审计师声誉受损而选择离开原有事务所...