The Definition of “Beneficial Owner” in Tax Treaties:A Study of Current Problems

摘要

自“受益所有人”概念于1977年被引入《OECD范本》之后，该概念被许多国家间税收协定所采用。由于《OECD范本》及其注释并未对“受益所有人”概念作出明确界定，如何认定“受益所有人”就成了一个持续存在的问题。本文基于对“受益所有人”概念引入税收协定的历史及概念起源的考察，指出目前适用税收协定范本第10、11、12条关于股息、利息和特许权使用费的相关规定所存在的如何认定受益所有人的问题，并提出几种可能的问题解决路径；随后结合晚近的三个案例检验解决路径的可行性；最后回归本国，在介绍相关规定之后，指出我国规定可能存在的问题，并针对问题提出建议。具体而言，本文拟用五章篇幅对如何认定“受益所有人”这一问...