Finansal tabloların manipülasyonunda yaratıcı muhasebe uygulama teknikleri ve Beneish modeli ile bir uygulama

摘要

Bu tezin amacı, muhasebe sistemi elemanlarının, finansal tablo kullanıcılarını nasıl yanlış yönlendirdiği ve finansal tabloların farklı kesimleri, yasal mevzuattaki açıklıklar kullanılarak nasıl etkilediği hakkında bir inceleme yapmaktır. Çalışmanın temel çıkış noktası, finansal bilgiler aracılığıyla bireylerin ve toplumun nasıl yanlış yönlendirildiğidir. Bu konunun yorumlanabilmesi için finansal tablo kullanıcılarının ve amaçlarının yeterince anlaşılması gerekmektedir. Çalışmada geleneksel olarak kullanılmakta olan manipülasyon yöntemleri incelenecek ve bu yöntemlerin yasal açıklarını kullanan bir karması durumunda olan yaratıcı muhasebe kavramına değinilecektir. Çalışmanın ilk bölümünde, finansal tablo kavramından, çeşitlerinden, özelliklerinden ve finansal tablolarda kullanılan bilgilerin niteliklerinden bahsedilecek ve genel olarak manipülasyon hakkında bilgiler verilerek, kullanılan finansal bilgi manipülasyonu yöntemleri tanıtılacaktır. İlk bölümün sonunda da finansal bilgi manipülasyonun etkilediği çeşitli kesimler ile nasıl etkilendikleri incelenecektir. İkinci bölümde, yaratıcı muhasebe kavramı her yönüyle tanıtılacak, yaratıcı muhasebenin kullanılabilmesi için gerekli olan ekonomik ve sosyal ortam hakkında bilgiler verilecektir. Yaratıcı muhasebe uygulama teknikleri derinlemesine incelenecektir. Çalışmanın üçüncü bölümünde, yaratıcı muhasebe uygulamalarıyla yapılmakta olan finansal bilgi manipülasyonunun varlığını ortaya çıkarmakta kullanılan modeller incelenecektir. Bu modellerden Beneish modeli kullanılarak, Türkiye'de hisse senetleri İMKB'de işlem gören tekstil firmalarının yaratıcı muhasebeye uygulamalarını kullanıp kullanmadıkları araştırılacaktır. Bu araştırma yapılırken Beneish modeli temel alınacaktır. İncelenen tekstil firmalarının verileri kullanılarak "Beneish orijinal modeli denklemi" sonucundan elde edilen sonuçlarla, Beneish modelini referans alarak Türkiye'de hisse senetleri İMKB'de işlem gören şirketler üzerinde uygulanmış ve "Beneish TR uygulaması" olarak adlandırılan bir başka denklemin sonuçları karşılaştırılacaktır. Sonuç olarak, Beneish modelinin iki farklı versiyonunun sonuçları karşılaştırılarak, A.B.D'deki yaratıcı muhasebe ortamı ile Türkiye'deki ortam yorumlanacaktır. Anahtar Kelimeler: Finansal Tablolar, Finansal Bilgi Manipülasyonu, Yaratıcı Muhasebe, Beneish Modeli.udThe purpose of this thesis, how false financial statement users are redirected by elements of the accounting system and different segments of the financial statements, how it affects the clarity using statutory legislation to make a review about. Basic starting point of the study, how misguided individuals and society with financial information. Interpretation of these issues and objectives for the financial statement users must be fully understood. The study is being used as a manipulation of the traditional methods will be discussed and this method uses a mix of open legal case which will be referred to the concept of creative accounting. In the first part of the study, will be mentioned to concept of financial statements, cultivars, characteristics and quality of information used in financial statements and given general information about the manipulation, manipulation of financial information on methods used will be introduced. At the end of the first section, manipulation of financial information affects how they are affected by the various sectors will be examined. In the second section, with all aspects of creative accounting concepts will be introduced and the use of creative accounting are necessary to be given information about the economic and social environment. Creative accounting application techniques will be studied in depth. In the third section, the creative accounting practices to manipulate financial information that is being used to reveal the existence of the model will be discussed. Beneish model, using these models in Turkey, textile stocks traded in ISE (İstanbul Stock Exchange) firms whether they use creative accounting practices to be investigated. Beneish model would be based on this research is being done. Examined the data for the textile company "Beneish original model equation" using obtained for the results. Beneish as a reference model in Turkey, the company shares traded on the Istanbul Stock Exchange was applied and called the "The equation of Beneish TR application" of the equation results will be compared. As a result, Beneish model by comparing the results of two different versions, creative accounting environment in the United States and Turkey will be interpreted in the media. Keywords: Financial Statements, Financial Information Manipulation, Creative Accounting, Benesih model.