Efecto de los procedimientos de auditoria interna sobre los riesgos operacionales en el rubro de inventarios en la industria farmacéutica del área metropolitana y municipios aledaños.

摘要

Después de haber finalizado el trabajo de investigación denominado “EFECTO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA INTERNA SOBRE LOS RIESGOS OPERACIONALES EN EL RUBRO DE INVETARIOS DE LA INDUSTRIA FARMACEUTICA DE SAN SALVADOAR Y MUNICIPIOS ALEDAÑOS“ para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública; cuyo contenido se ha estructurado en acápites presentados de la siguiente forma: La investigación se hace en una rama de la auditoria, como es en la Auditoria Interna y la parte medular del Capítulo I denominado Marco Teórico contiene lo siguiente: ESPECIFICOS La evolución de la auditoria a nivel mundial y nacional Los conceptos y definiciones de auditoria interna, sus características y clasificaciones, aportando la base de la investigación del presente trabajo de graduación El código de ética que contiene los principios y reglas de conducta de todos los profesionales en contaduría pública que ejerce la auditoria interna. Haciendo relevancia a las normas de atributos y de desempeño El proceso de la Auditoria Interna, sus diferentes etapas Los procedimientos de auditoria interna Los riesgos operacionales y la clasificación de los mismos Los riesgos operacionales analizados desde el punto de vista del Modelo COSO El sistema de control interno bajo el enfoque COSO, en el cual se puntualiza en los objetivos del nuevo modelo de auditoria como son: la eficiencia y eficacia de las operaciones, el aseguramiento de la confiabilidad en la información financiera, el cumplimiento de obligaciones legales formales y sustantivas y la aplicación de estándares de control de riesgos y la administración de riesgos Las unidades de observación son los inventarios en la industria farmacéutica de San Salvador y municipios aledaños. Los inventarios se han investigado desde el punto de vista financiero y fiscal, las diferentes clases de inventario, los sistemas de registros y los métodos de valuación convenientes para esta industria En el capítulo II denominado Metodología de la Investigación y Diagnóstico, relativo a la investigación de campo, en primer orden la investigación se hizo en una muestra de veintisiete laboratorios farmacéuticos localizados en el área metropolitana de San Salvador y municipios aledaños; y se investigó las unidades de observación fue las empresas que fabrican medicamentos para consumo humanos, las unidades auditoria interna, los procedimientos de auditoria interna, los riesgos operacionales del rubro de inventarios. Los hallazgos relevantes en la investigación, fue que no todas las empresas en estudio cuentan con un departamento de auditoria interna de hace varios años, algunas recientemente han creado la unidad y otras no cuentan con dicha unidad en su estructura organizativa. En segundo lugar, las empresas que cuentan con el departamento de auditoria interna no cuentan con procedimientos de auditoria interna debidamente escritos y documentados para fortalecer el Sistema de Control Interno y su adecuado funcionamiento. Las normas y políticas de la empresa no todas tienen por escrito y en los planes de auditoria no consideran la administración de riesgos. Asimismo, se determinó las diferentes clases de riesgos que están expuestas las empresas en estudio específicamente en el rubro de inventario; siendo de importancia para las industrias porque son determinantes en los resultados. El capítulo III Procedimientos de Auditoria Interna sobre los Riesgos Operacionales del Rubro de Inventarios en la Industria Farmacéutica del Área Metropolitana de San Salvador y Municipios Aledaños. Se presenta una propuesta que contiene la definición de normas, políticas y procedimientos administrativos como base elemental para la estructuración de los procedimientos de auditoria interna en el rubro de inventario, planteados desde el punto de vista del Modelo COSO y sus diferentes componentes de Control Interno como son: Ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, las actividades de control, información y comunicación, y Supervisión o Monitoreo.