Herramienta basada en la evaluación de riesgos para la selección del universo a ejecutar en la elaboración del plan anual de trabajo, a las unidades de auditoría interna de los ministerios del órgano ejecutivo.

摘要

La evaluación de riesgos es el proceso de gestión mediante el cual se determina el impacto, y la probabilidad que un daño ocurra o llegue a ocurrir dentro de la institución; siendo así que las entidades gubernamentales se encuentran en las mismas condiciones de que un riesgo suceda, pues son las encargadas de recibir y asignar los recursos del Estado, para ejecutar las diversidad de actividades del sector público La presente investigación va dirigida a evaluar los diferentes mecanismos utilizados por el sector gubernamental pues los niveles bajos de control durante el proceso de selección de riesgos son factores que inciden durante la ejecución del universo de auditoría seleccionado, los cuales a su vez no permiten el cumplimiento pleno de las metas y objetivos establecidos por la entidad, para ello se consideró tomar como universo objeto de estudio los trece ministerios que conforman el Órgano Ejecutivo, los cuales serán la muestra para el desarrollo de la investigación. Durante la investigación fue necesario realizar trabajo de campo, para la obtención de la información que permitiera conocer los diferentes procesos, o métodos utilizados por los encargados de las unidades de auditoría interna, para seleccionar el universo a ejecutar durante la elaboración del plan anual de trabajo, para ello se hizo uso de los diferentes mecanismos, como son la encuesta y la entrevista, a los responsables de las diferentes unidades antes mencionadas, compuesta por los trece ministerios del Órgano Ejecutivo, ubicados en los departamentos de San Salvador y la Libertad, para luego realizar el análisis correspondiente. La investigación se realizó bajo el método hipotético-deductivo, pues fue realizada de lo general a lo particular, ya que está basada en la observación de los hechos. A través de los resultados obtenidos se realizó un diagnostico donde se observó que todos los ministerios elaboran un plan anual de trabajo, pero que en su mayoría utilizan como criterio para seleccionar su universo; el esquema organizacional o el apoyo de auditorías anteriores, demostrando de esta manera la necesidad del uso de una herramienta que les permita determinar de mejor forma, las áreas a evaluar. Finalmente, pero no menos importante se concluyó que los ministerios del Órgano Ejecutivo aunque realizan algunos procesos para la selección del universo a ejecutar, este a su vez podría mejorarse a través del uso de una herramienta que determine de manera más específica las áreas a auditar y que cumpla los lineamientos brindados por la Corte de Cuentas de la República, para ello se recomienda fortalecer la determinación del universo de auditoría durante la elaboración del plan anual de trabajo, así como la implementación de técnicas como cuestionarios, observación, análisis comparativo, rastreo entre otros, todo esto con el fin que los auditores internos puedan realizar sus auditorías internas de forma más eficiente.