原価主義会計の理論的特徴と現代的意義の再検討 : 原価即事実説における原価の規範的含意をめぐって

摘要

「原始記録を基礎にして成果計算と財産計算を有機的に完成させる会計」を原価主義会計としたうえで、このような会計の合理性を説明する論拠の相違に着目し、原価主義会計論の類型化を試みる。かかる類型化をとおして、A.C.Littletonの原価主義会計論の理論的特徴と現代的意義を改めて考えてみたいと思う。