Аналитический обзор методов оценки эффективности налогового стимулирования особых экономических зон

摘要

Налоговые льготы, как и налоговая политика в целом, являются частью комплекса мер, направленных на улучшение инвестиционного климата при создании особых экономических зон (ОЭЗ). При этом наиболее распространенными инструментами налоговой политики являются освобождение от уплаты налогов, применение пониженных налоговых ставок и предоставление налоговых льгот. Один из важнейших вопросов функционирования ОЭЗ - эффективность предоставляемых налоговых льгот. Цель исследования - изучение методов оценки эффективности налогового стимулирования в таких зонах. В статье проводится анализ практик оценки налогового стимулирования ОЭЗ, которые были разделены на группы: исследование влияния налоговых льгот на отдельные показатели развития территорий и комплексные оценки эффективности налогового стимулирования в ОЭЗ. Выделяются объекты исследования, описывается методология его проведения и обобщаются результаты. Среди множества подходов к оценке эффективности налогового стимулирования ОЭЗ, базирующихся на самых разнообразных методах экономико-математических исследований, изучены и классифицированы эконометрические и статистические методы. В работе описывается метод «разность разностей», активно используемый исследователями для оценки влияния налоговых льгот в ОЭЗ на отдельные показатели развития территорий. Кроме того, исследуются эффекты применения налоговых льгот при комплексной оценке налогового стимулирования, классифицируются показатели количественной оценки эффективности налоговых льгот на территориях ОЭЗ. Проведенное исследование позволит использовать полученные результаты для оценки эффективности налоговых льгот на территориях опережающего развития в России.