Regnskapsføring av FoU i norske bioteknologiske selskap : forsiktighetsprinsippets innvirkning på den regnskapsmessige behandlingen av utgifter til egen forskning og utvikling

摘要

Denne studien omhandler regnskapsføring av utgifter til forskning og utvikling etter IFRS iet utvalg bioteknologiske selskap. Målet med studien er å få innblikk i vurderinger ogfaktorer som har innvirkning på selskapenes regnskapsføring.Forsiktighetsprinsippet har vært underliggende et av kvalitetskravene i IFRS frem til 2010.Prinsippet ble fjernet fordi det ikke var forenelig med målet om et nøytralt regnskap.Tidligere forskning viser at regnskapets informasjonsverdi har sunket over tid som enkonsekvens av økt investering i immaterielle verdier i form av FoU. Reduksjonen iinformasjonsverdi skyldes ifølge forskningen blant annet forsiktig behandling av FoUutgifteri regnskapet.Denne studien baserer seg på intervjuer med økonomiansvarlige i fem norske børsnoterteselskap. Vi finner at informasjonsverdien av regnskapet svekkes som en konsekvens avutstrakt kostnadsføring av FoU-utgifter. Utstrakt kostnadsføring er et resultat av at IFRSåpner for skjønnsmessige vurderinger, noe som ifølge våre respondenter fører til skjulteimmaterielle verdier i regnskapet. Gjennom vår studie får vi imidlertid ingen indikasjon på atselskapene bruker de skjønnsmessige vurderingene til å bevisst mislede regnskapsbrukerentil å ta ugunstige beslutninger. Hovedfunnet i denne studien viser at forsiktighetsprinsippetfortsatt er en sentral del av regnskapsføringen til selskapene i dette utvalget