業務プロセスに係る内部統制の文書化－内部統制3点セットの作成ポイント

摘要

業務プロセスに係る内部統制の目的は、財務報告に係る全社的な内部統制の統制活動を受け、財務報告の信頼性に影響を及ぼす業務プロセスを対象とし、財務報告の信頼性に重要な影響を及ぼす統制上の要点（以下「統制上の要点」という。 ）を選定し、当該統制上の要点について内部統制の基本的要素が機能しているかを評価することである。統制上の要点とは、不正又は誤謬により、財務報告の信頼性に影響を及ぼす虚偽記載が発生するリスク（以下、「財務報告リスク」という。）を低減するための統制活動のことであり、一般的にはキーコントロールと言われるものである。 （以下、統制上の要点を「キーコントロール」という。 ）