税コストと財務報告コストの関係

摘要

税務計画で税コストと財務報告コストの調整が行われる可能性を明らかにするために、その基礎となる利益制御の概念について説明した後で、税コストと報告コストの内容を明らかにし、両者がトレード?オフとなる条件を特定する。 利益平準化すなわち報告利益水準の報告コストに及ぼす影響の非線型性、および課税所得と限界税率の相関の低さのため、税コストと報告コストの間に常にトレード?オフ関係が生じるとは限らない。 トレード?オフ関係が成り立つのは、実は限られた条件下においてだけである。 この結果は、利益制御過程における税コストと報告コストの調整が一般的とはいえず、したがって財務会計と課税所得計算の結合の利益制御抑止効果が限定的であることを示唆する。