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税务研究

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是中国税收科学理论研究的最高学术期刊。始终坚持四项基本原则，坚持正确的政治方向，按照国家税务总局、中国税务学会关于把《税务研究》办成反映税收研究最高水平的理论学术研究载体，理论研究要高水平、高层次、多出精品的要求，充分发挥其税收理论研究领域最高阵地的作用，刊登了许多当代中国税收理论研究领域品位高、理论性学术性强、质量高、具有权威性的文章；并注意发挥其群众性学术交流园地的作用，推动群众性税收理论研究的发展，发现、培养、扶植税收理论研究新生力量；拓宽研究领域，拓宽研究思路，从大税收、大宏观、大社会的视角来研究税收中的一些问题。
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  • 国内刊号/CN：11-1011/F
    国际刊号/ISSN：1003-448X
  • 发行周期：月刊
    邮发代号：80-292
  • 主管单位：国家税务总局
    主办单位：中国税务杂志社
税务研究-联系信息
  • 主编：
  • 电话：010-63569126
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  • 摘要：一、基本案情2012年12月，加拿大税务局通过其国际联合反避税信息中心（JITSIC）代表向我方发出协助核查X先生及其前妻L女士在华收入、资产及相关交易的专项情报请求。根据加拿大税务局提供的信息，中国籍个人X先生、
  • 摘要：一、我国个人所得税税率现状及问题分析 我国个人所得税法规定各项所得分类征收，实行差别税率。其中工资薪金所得适用5％～45％的九级超额累进税率，个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用5％～35％的五级超额累进税率，稿酬所得税率为20％，并按应纳税额再减征30％；其他所得税率为20％。
  • 摘要：一、基本案情A企业是X市的一家企业,持有某地块的土地使用权,且该地块尚处于使用年限之内。2015年起,因经营管理问题突出,A企业亏损日益严重,生产难以为继。《城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》第四条规定:“依照本条例的规定取得土地使用权的土地使用者,其使用权在使用年限内可以转让、出租、抵押或者用于其他经济活动,合法权益受国家法律保护。”
  • 摘要：我国制定增值税法的意义十分重大,不仅能够有力地落实税收法定原则,增强增值税的权威性和严肃性,法律化税制改革成果,健全完善税收法律体系,而且还能进一步树立依法治税的良好国际形象。可以预见,增值税的立法必将对我国产生一系列广泛而又积极的影响,主要体现在:政治上,助力协调推进“四个全面”战略布局,为实现全面依法治国提供更加完备的税收法律保障;经济上,大力稳定市场主体税收预期,增强经济高质量发展的内生动力;财税上,防止间接税占比下降过速,保持财政收入持续稳健增长;社会上,正确引导征纳行为,提升纳税人缴费人的税法遵从度;国际上,稳定和扩大外商投资,促进新一轮高水平对外开放渐次展开。按照党的二十大报告强调的“坚持全面依法治国,推进法治中国建设”总体要求,一部好增值税法还应在取消小规模纳税人和简易计税方法、推行两档税率结构、充分保障纳税人抵扣权、统一核定进项税额扣除等议题上进一步彰显良法善治理念。
  • 摘要：税收执法检查作为提高税收执法水平的一项重要措施，应以检查整改为手段，以规范提高为目的，紧抓建章立制、重点检查、整改提高三个关键环节，不断完善执法检查制度，推动执法检查向全面、深入、细致的方向发展，促进税收执法行为的规范和执法水平的全面提高。结合工作实践，笔者对此谈谈看法。
  • 摘要：个八收入调节税的征税对象是个人超过一定标准的收入。这钟收入来源面广，流动性大，加之目前淹未实行个人收入公开建帐立户制度，个人收入以现金结算居多，这就给税务机关核定个人收入的多少带来了较大难度，也使个人收入调节税的征收面临若相当大的困难。
  • 摘要：税收征收成本核算，是我国税收实践的一个新课题。建立一个科学的税收成本核算制度，对降低成本，减少耗费，最大限度地节约人力、物力、财力，进一步提高税收效益，为社会主义现代化建设筹集更多的资金有着重要的意义。40年来，我国税收没有进行成本核算。因此，在当前形势下，怎样认识税收成本核算问题，全国税收总成本、各分税种成本和地域成本应控制在一个什么水平，怎样来建立一套有效的税收成本核算办法，都是值得深入研究、探讨的问题。
  • 摘要：经过13年的改革，我国税收制度和征管组织都发生了很大变化，但看来这些改革还不够，还要进行一些根本性的改革。1．从国民经济发展状况和财政状况形成的鲜明对比看，改革13年来，我国国民经济兴旺发达，高速度增长，在1979——1991年的12年间，GNP年平均增长率高达8．7％，接近或超过日本高速增长时期和一些新兴工业化国家的增长水平；
  • 摘要：实行社会化信息管税是税务部门有效整合和利用社会相关部门的信息资源、加强税收征管、推进管理精细化的重要举措。当前,如何构建组织严密、配合有力、切实有效的社会综合管税新机制是需要研究的重要课题。
  • 摘要：建立我国税收基本法的若干思考张松税收基本法已经列入我国人大的立法议程，有关部门正在积极进行立法准备。但是，这一重要课题尚未引起理论界的广泛关注，缺乏深入的讨论和研究，没有相应的理论和政策准备。为此，略陈拙见，以求抛砖引玉。一、建立税收基本法的必要性与...
  • 摘要：1994年税制改革已进入了第十个年头,2003年的税收收入也以全年增收3458亿元、增长20.3%、破2万亿元大关(20461亿元,不含关税和农业税)的高位竖立了新的里程碑。为了全面分析中国税收收入突飞猛进的原因,把握今后税收制度改革走向,国家税务总局中国税务杂志社和中国社会科学院财政与贸易经济研究所邀请诸领域专家,于2004年1月3日联合举办了“税收形势专家分析会”。会上专家们对有关问题进行了热烈讨论,提出了建设性意见。本期特将专家发言刊出,以飨读者。
  • 摘要：不断深入的税收征管改革，加速了我国税收规范化建设，对促进税收工作起了十分重要的作用。但税收规范化建设是一项系统工程，内容多，范围广，有许多问题需要深入探讨，节约征收费问题就是其中之一，应当作为规范化建设的一个重要内容来加以研究。
  • 摘要：科技型中小企业在一国技术进步和经济发展中起着非常重要的作用,对科技型中小企业给予税收优惠非常必要。本文归纳了我国科技型中小企业可享受的税收优惠政策和存在的主要问题,提出制定"促进科技型中小企业发展的税收条例",改变税收优惠环节、方式和机制,对个人取得技术创新相关的收入免征个人所得税,将转让无形资产纳入增值税课税范围等建议。
  • 摘要：中国目前的收入差距拉大、贫富悬殊、两极分化，已成为世界上居民收入很不平等、很不公平的国家。问题是：目前的状况是怎样形成的。过去，人们更多的是从收入分配制度上理解。但实际上，中国在贫富悬殊、两极分化的前提下能够走到今天，最基本的原因是：不同的社会阶层。
  • 摘要：绿色税制是生态文明制度体系建设的重要组成,而税制绿色化评估则是实施绿色税制改革的逻辑起点和推动税制绿色化进程的主要决策参考。然而,我国税制绿色化评估研究仍面临诸多困境。通过分析经济合作与发展组织(OECD)和欧盟等国际组织的评估研究策略,本文建议以税基为标准界定我国环境税内涵、调整现行税目归属和税种设立、构建税制绿色化评估指标体系和绿色财税账户,进而加快建立符合新时代中国特色哲学社会科学要求的绿色税制及其绿色化评估理论体系。
  • 摘要：发票是实施税源监控的重要手段。随着经济发展方式的转变和网络信息技术的发展,传统的发票管理模式已不适应现代税收管理的要求,"以票控税"面临着发票开具违法行为持续泛滥、发票管理信息化水平亟待提高、征纳双方信息不对称日益突出等一系列问题。如何完善普通发票管理长效机制,提高信息化控管水平,推进发票使用依法、规范、有序,已成为税务部门面临的一项重要而紧迫的工作。本文在分析当前普通发票管理中存在问题的基础上,对进一步加强普通发票管理提出了相应的建议。
  • 摘要：一、韩国的经济发展给人深刻印象，中韩交流合作具有发展前景。韩国原属亚洲的落后农耕小国，二次大战才结束了它的日本殖民地时代，后又经历了朝鲜战争，经济本是千疮百孔。但是由于有美国出于全球战略需要而对其扶植的外部条件，在内部又较成功地实施了促进现代化进程的产业政策、技术引进政策，加之较好的国民教育、专家培训等原因，六十年代中期之后，韩国实现了经济起飞，迅速成为中等发达国家，与台湾、香港、新加坡并称“亚洲四小龙”。目前人均GNP已超出6000美元，汽车、电子、化工等产品进入欧美市场并具有较强竞争力。
  • 摘要：2015年6月24-25日，中国税务学会在北京召开“适应经济新常态深化税收改革”研讨会。国家税务总局副局长丘小雄到会祝贺并发表重要讲话。中国税务学会会长钱冠林，副会长邓力平、吴新联、郝一心、马国强，全国人大常委会预算工作委员会、国务院发展研究中心、财政部财政科学研究所和国家税务总局部分司局的负责同志，中国社会科学院、中国人民大学、北京大学、中央财经大学等16所高等院校和科研单位的专家学者以及中国税务学会税收学术研究委员会部分学术委员参加了会议。
  • 摘要：我国社会保险的"费改税",在立法层级上应由全国人大常委会制定"社会保险税法",而不能再像以前税法制定时的通常做法那样由国务院制定"社会保险税暂行条例"。我国制定"社会保险税法"的同时,《社会保险法》的相关条文以及我国现有的其他社会保障制度也应同时予以修订。鉴于社会保险税的特殊性,相关的税法理论也应予以拓展,如传统的税收法定原则应发展为"税收动态法定原则",应变通税收的无偿性特征。
  • 摘要：微观模拟模型是以微观个体为基础,模拟真实的社会经济活动,在税收领域有着广泛的应用。本文简要介绍了微观模拟模型的定义、分类,以及构建微观模拟模型的基本思路和基本步骤,然后以英国个人所得税模型为例,说明微观模拟模型在税收工作中的应用,最后总结了其对我国构建税收微观模拟模型的启示。
  • 摘要：地方非税收入大幅增长可能会恶化地方营商环境,干扰财税体制改革步伐,拖累经济复苏。近年来,地方非税收入总量快速增长,在地方一般公共预算收入和全国非税收入中的占比显著上升,国有资源(资产)有偿使用收入和罚没收入成为地方非税收入主要来源。究其原因,税收增长承压下地方政府主动为财政开源、非税收入制度不完善、省以下财政体制不健全是导致地方非税收入快速增长的主要因素。推进省以下财政体制改革、优化现行转移支付制度、完善非税收入征管体系、将非税收入纳入地方绩效考核有助于改善地方非税收入快速增长的趋势。
  • 摘要：起征点与免征额是税制要素中减免税所涉及的两个概念,两者既有相似之处,又有比较明显的区别,不能混为一谈。但近一个时期以来,在一些教材、文章中经常出现误把免征额说成起征点的情况,结果,以讹传讹,造成概念上的混乱,对实际执行很为不利。如有的教材认为个人所得税'对工资、薪金所得……一律实行定额扣除……实际上起了起征点的作用。'有的文章在谈到完善个人所得税征税制度时说:'目前个人所得税起征点太高'要'降低个人所得税的起征点'等等。

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