摘要:在近代社会经济转型及财务管理改革之需求下,西方复式借贷簿记法被引入中国并走向应用,这对传统"四柱"簿记法产生冲击。就中国工商企业而言,究竟应采取西式簿记,还是采取改良中式簿记,成为改革会计制度之前的两难选择。近代职业会计师在民国初年开始兴起,其所本之会计学术体系多为西式簿记。但在此过程之中,职业会计师内部亦发生分化,"改革派"主张全采西式簿记,"改良派"主张改良中式簿记,两派各自发展完善会计学术体系,构建会计应用方案。到1933年前后,以徐永祚为首的改良派与以潘序伦为首的改革派就此进行了激烈论争。两派借助于学术论争、专业研究、媒介传播、职业培训及执业活动,都极力推广己派观点。然不论是改革还是改良,均属新式会计范畴,是西方会计知识引进及本土化进程之中会计学术转型的必然过程,且各自适应不同类型企业的财务管理需求。改良派与改革派在职业属性上同属专业会计师,其出于业务发展需要而对会计学术及职业发展所做的努力和竞争,极大促进了近代中国会计师事业的进步。