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2006年两岸会计与管理学术研讨会

2006年两岸会计与管理学术研讨会

  • 召开年：2006
  • 召开地：北京
  • 出版时间： 2006-11-13

主办单位：中国人民大学;淡江大学

会议文集：2006年两岸会计与管理学术研讨会论文集

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  • 摘要：适度的税收政策是促进现代物流产业发展的重要途径和必备因素，而我国的税收实践在此却是薄弱一环。当前我国物流业税收普遍存在着对物流业的基本概念认知不清、国家对物流业税制支持和管理体系还不完善、税收政策的执行同物流业的发展步伐并不一致等问题，本文以首都物流业为研究对象，对首都物流企业的税收问题进行了分析，并提出了解决方案。
  • 摘要：本研究旨在探讨经理人如何透过个人层次道德哲理而改善其决策行为模式.亦即纳入个人层次道德的考量，而改善经理人的失败专案决策。本研究主张低相对主义者较高相对主义者，无论是否存在代理问题，对失败专案均倾向於采取较严格的道德判断。同时亦主张高理想主义者较低理想主义者，对失败专案将倾向采取较严格之道德判断。rn 透过行为决策之实验设计，本研究发现具低相对主义道德哲理之专案经理，比高相对主义道德哲理之专案经理较可能停止失败专案之执行.此一结果指出，个人层次之道德哲理确实能够减缓经理人在失败专案的承诺续扩现象，使得道德哲理对承诺续扩现象的研究体系更为完整。同时，本文亦发现在低组织道德环境下，较容易显现个人相对主义道德层次之特质，此一发现可延伸Booth andSchulz(2004)的组织道德环境对经理人对失败专案评估之研究.
  • 摘要：上市公司中国有股减持的问题曾经是大陆股市的一个难题，其中的波折和相关讨论可以说得上是非常精彩。台湾地区上市公司中也有一些政府控股的企业，逐渐减持这些“官股”rn 也是台湾地区一直以来的一项政策。本文通过比较两岸在“国有股减持”上的差异，分析大陆股改历程中的成败得失，分析大陆的第一次国有股减持为什么失败，而现在股权分置改革又为什么得以推行；同时，本文对股改之后大陆股市面临的新问题进行了分析，借鉴台湾地区“官股释出”的经验提出作者的建议。
  • 摘要：保全业是人力密集的服务业，保全业从业人员的人力资本是保全业者倚重的重要资产，然而这些从业人员因为工作负荷，时间异常，相对危险等等因素而使离职率攀升，也意味着保全业者如无法维持人力，控制人力资本成本的投入，则会失去竞争优势并限制未来发展，所以保全业人力资本投入与离职率间的关联性存在何种关系，是值得研究的课题。rn 本文的贡献在藉由研究人力资本投入与离职率之间的相关性，提供个案保全公司管理者在人员的遴选招聘、培育训练投资与退休绐付时，投入数量之参考。rn 探讨保全业对不同职别与年资员工，在人力资本投入上，是否与各类别人员离职率产生关联。rn 本文以某保全公司为个案之研究对象，利用简单回归分析方法，研究发现(1)各类项人员所投入的招募成本对离职率有显着影响，(2)旧员训练成本对旧员离职率有显着影响.本文依据上述结论，对个案公司与其他保全业者提出建议，以供参考之用。
  • 摘要：产品质量问题一直以来都是社会广泛关注的话题。本文以沪深两市238家非金融公司作为样本，对产品质量信息在同行业间的扩散效应进行了实证研究.本文研究表明，产品质量丑闻事件和国家质检总局公布的正面质检报告，在丑闻披露日和报告公布日之后的一段时间内，分别会对同行业公司的股价产生显著的负面和正面影响，但是没有证据表明，国家质检总局的负面报告信息会对公司股价产生任何方向的显著影响。进一步我们还发现，无论是对短期还是对中期的市场反应而言，上市公司所在地的市场化程度越高，或者公司的增长幅度越大，都会对公司的股价产生积极的影响。但是，发生产品质量信息的行业特征并没有对上市公司的市场反应产生显著的影响。我们的研究结果表明，尽管产品质量信息在业内具有一定的扩散效应，但是大力推进市场化进程，对于中国资本市场的建设依然具有重要的现实意义。
  • 摘要：在2001年时我国银行逾放比率为8.16％，若加计应予观察的放款，逾放比率高达11.29％，使得台湾银行业因经营效率不佳而面临困境。台湾金融服务业之产值超过GDP的工10％，其持续发展对经济成长与国家安定极为重要。政府在2001年8月提出一次金改的方案。要在两年内达成逾放比率降至5％，资本适足率维持在8％以上的目标.本文针对一次金改期间(2001~2003年)，以银行业产出观点，采用资料包络分析法(DataEnvelopment Analysis，简称DEA)与麦氏生产力指败(Malmquist productivity index，MPI)，探讨一次金改期间我国银行的经营效率与生产力变动，并以Tobit回归模型与OLS回归模型分析一次金改政策对国内银行经营效率与生产力变动之影响。rn 研究结果发现，一次金改期间，国内商业银行整体平均生产力逐年提昇，其主要为技术变动(technical change，简称TC)因素所致，而效率变动(efficiency change，简称EC)指数维持在1的水准；其表示金融产业的资讯科技已大幅进步，如网路银行(internet banking)、电话银行(phone banking)、远端银行系统(remote bankingsystem)与电子化银行(electronic banking)等。又自从新银行开放设立起，金融产业大都处在激烈竞争环境中，管理者须用心地维持经营效率.另外，本研究发现一次金改期间逾放比率愈高的银行，其经营效率相对较差；资本适足率愈高的银行，则经营效率相对较佳；rn 而且逾放比率降低幅度愈多的银行，其生产力、效率与技术提昇愈大；资本适足率增加愈多的银行，其生产力与技术进步愈多，但是对效率的提昇有负面的影响，其可能的原因为银行提昇资本适足率的过程中，将降低风险性资产而导致报酬损失所致。
  • 摘要：公司业绩是国内外研究的一个重要领域。现有研究表明，公司治理有两个重要作用：一是促使管理层提高公司业绩；二是在公司业绩持续下滑时，更换公司管理层。本文采用案例研究的方法，通过对四川长虹案例的分析，研究公司治理在我国国有上市公司中的作用和效率。本文的研究表明：在四川长虹案例中，公司治理在促使管理层提高公司业绩方面，作用甚微；当公司业绩持续下滑时，公司治理在更换管理层方面行动缓慢。
  • 摘要：组织中亲信关系的存在，古今皆有，主管与部属之亲信关系的形成，可能来自於打天下时的革命情感、个性上的契合，亲属关系或同乡关系等等。组织中的亲信离权力核心较近，对组织决策有着重大影响，更因为是主管信任的人，常位居组织中关键的角色。rn 本研究的目地是想从人力贺源管理的角度出发，透过对个案公司之详细观察与了解，去探究下列问题：(1)企业中亲信关系的存在，对人才的招募甄选、绩效管理、训练发展、薪酬福利等人力资源管理实务有些什麽样的影响?(2)在亲信关系对人力资源管理的影响下，非亲信成员对人力资源管理的态度如何?rn 本研究结果显示：(1)公司的管理职位主要都被亲信人员占据，一般员工觉得没有甚麽升迁机会，因此其工作动机就不是追求成就或接受挑战，而是以力求『安全』、 [稳定』为考量，导致公司整体的组织文化呈现保守、安逸。(2)公司经营者对亲信人员的绩效评估标准较宽，且较具弹性，因而造成一般员工对该公司之演效考核制度抱持着消极与质疑的态度，使得整体的绩效考核作业失去准确度与效用。此外，亲信人员之整体薪酬福利亦优於一般人。(3)公司老板对亲信人员在表面上责难最多,要求最高但是给予的实质惩罚却最少。rn 再者，老板特别重视规章制度的制订及教育训练的强化，希望以『正式』的规定来降低『非正式』关系的不良影响。
  • 摘要：本研究主要目的系探讨不同公司成长机会下，公司盈余管理行为与内部人交易行为之关连性。以台湾证券市场1999至2004年间上市公司内部人交易行为为样本。实证结果发现：rn (1)当内部人计划在未来买入股权时，内部人在季盈余宣告前会使用盈余减少的裁决性应计项目的手段；(2)当内部人计划在未来卖出股权时，内部人在季盈余宣告前会使用盈余增加的裁决性应计项目的手段；(3)当公司成长机会高。内部人倾向买入股权交易；当公司成长机会低，内部人倾向卖出股权交易；(4)当公司成长机会越高，内部人会从事调整盈余增加的裁决性应计项目；当公司成长机会越低，内部人会从事调整盈余减少的裁决性应计项目；rn (5)将成长机会分群後，其结果更能显示支持成长机会、内部人交易行为与盈余管理行为之关连性。
  • 摘要：事务所在做出是否为公司提供审计服务的决策中，应充分考虑风险因素，具体包括客户的商业风险、舞弊风险和注册会计师的审计风险，通过适当的审计程序规避风险，保证工作质量。本文选取2004年和2005年中国证券市场上“四大”客户变动的情况，运用回归分析检验了事务所是否规避风险和规避的程度。实证结果表明，舞弊风险和审计风险是事务所的主要考虑因素，而客户的商业风险对决策没有显著影响。
  • 摘要：自然资源的估价是宏观环境核算的核心问题之一，对于自然资源估价要区分存量与流量分别进行。本文在对自然资源存量估价理论与方法的基础上，深入探讨了自然资源耗减的估价方法及其应用问题，为宏观环境会计的实践开展提供创新性的思路与方法。
  • 摘要：从1985年起中国股市经历了风风雨雨，既有成功的经验又有非常深刻的教训。围绕国有企业的改制问题前后纷纷出台了许多方案，诸如，独立董事、管理者收购、国有股减持等等。然而，至今我们并没有看到所期望的结果。因此有必要对国有企业股份制改造作进一步思考。本文主要从市场机制出发探讨如何改造国有企业。
  • 摘要：本文旨在检视我国上市公司员工分红入股、企业生命周期与投资人反应之关联性。首先，本文实证结果发现。(一)以企业生命周期理论将公司划分三种阶段时，当公司处於成长期及成熟期时，公司将倾向发放较多员工股票分红，若处於衰退期时，公司投资机会减少，公司会倾向减少发放员工股票分红，显示公司处於不同生命周期阶段时，公司决定发放员工分红入股水准会有非线性结论。(二)投资人并不会因公司所处生命周期阶不同而给予不同评价。
  • 摘要：『公司治理』是近几年来在产官学界广泛讨论的议题。由於公司内外部人士之间存在资讯不对称的问题，进而产生逆向选择与道德危险，因此，以公司资讯揭露为研究主题，广受学者与实务界之讨论。本研究以公司治理的观点，主要的研究问题是：在台湾的企业环境下，不同的公司所有权结构与董事会结构是否会影响公司资讯的揭露水准?为回答上述问题。本研究采用分层抽样方式选取477家上市与上柜公司为研究样本，以产业别与公司规模为控制变项，应用层级回归分析模型来进行实证，结果如下：(1)非财务性资讯部分：政府单位持股比例与董事会规模对於非财务性资讯揭露水准有正向显着的影响；董事会成员持股比例对非财务性资讯揭露水准则有负向显着的影响，显示所有权越集中，资讯揭露水准会越低。(2)财务性资讯部分：所有权结构与董事会结构变项对资讯揭露水准皆呈现不显着的关系.
  • 摘要：充分借鉴成熟市场经济国家和国际会计准则理事会准则在会计准则制定方面的经验，积极谋求会计标准的国际趋同是我国近十多年来会计改革的重要目标之一。通常认为，以英美等普通法国家成熟资本市场为背景制定的国际会计准则(IAS)是高质量的。我国AB股公司同时执行我国会计准则(CAS)和IAS，为我们研究会计准则、管理者和审计师激励与政府监管的相互影响提供了一个独特的背景。本文研究的结果表明，以会计盈余稳健性为主要基调的会计制度改革可能并未实现会计实务中的盈余稳健性，而我国上市公司即使直接采用IAS，也不能带来财务报告质量的改善。相反，按CAS报告的盈余总体来说比按IAS报告的盈余更及时和稳健。
  • 摘要：本文指出，马里斯关于企业利润与增长之间存在负相关关系的前提假设不适应于我国上市公司，对处于经济转轨时期的中国上市公司而言，增长与利润之间的关系可能表现出新的特征。本文的研究表明，我国上市公司的多元化对企业价值具有正效应，多元化经营可以提高企业的价值：企业的多元化对企业收益的波动具有负效应，即多元化降低了企业收益的波动程度；没有明显的迹象表明，我国上市公司的多元化经营与绩效关系之间的拐点已经出现。本研究在一定程度上为现阶段我国上市公司普遍采取多元化经营这一模式进行了一个间接的解释。
  • 摘要：本文研究中国股市经营现金流量操纵行为。运用Burgstahler andDichev(1997)/Degeorge et al.(1999)方法和拟合优度检验以及最佳拟合曲线模型，通过考察1998-2005年间中国上市公司财务数据及1993-2005年间I/B/E/S数据库中中国上市公司的每股现金流量预测数据，本文发现：与以往“现金为王”、“现金流量不可操纵”的认识不同，企业报告的经营现金流量，也象报告盈余一样，受到了公司管理层的控制和操纵。rn 进一步的研究显示：(1)0点，(2)往年的经营现金流量和(3)分析师对现金流量的预测，是现金流分布的三个显著的阈值点。16.41％的报告微正现金流量的公司是通过操纵行为来达到目的的，另外，分别有16.64％和9.81％的报告微正变化和微正预测差异的公司同样是通过操纵行为来达到目的。对比分析显示，中国上市公司阈值点的现金流操纵行为要比成熟市场更普遍。
  • 摘要：本文以结构-行为-绩效为分析框架，对影响我国上市公司治理结构独立性因素与自愿会计师事务所变更行为的关系进行实证分析。本文选择了2003年和2004年两个连续年度所有自愿更换会计师事务所的上市公司共228家，建立了logistic模型对影响会计师事务所变更的公司治理结构独立性因素进行研究，以期待为上市公司治理独立性评价提供经验证据。本文研究发现上市公司最终控制人类型、董事会在报告期内开会的次数和股权均衡度三个变量显著的影响了上市公司更换会计师事务所的决策，而监事会和独立董事制度独立性、股权集中度，董事长和总经理两职是否合一与上市公司自愿更换会计师事务所决策不相关。
  • 摘要：农会信合部向为金融中介重要的角色，且其经营良劣影响广大的社会民生，所以农会信合部的经营绩效评估一直是非常重要的议题。但由於农会信合部业不同於一般产业，若直接采用农会信合部公开的财务报表将会有误导作用。於是本研究即试图以会计原理与逻辑推理还原变数原貌，并以合理的统计方法解读还原後的财务报表变数，以得出策略意涵供管理当局参考。rn 在文献回顾的部份，将以本研究选取的CAMEI指标做为核心，采集相关文献所使用的变数及定义，做重点式的说明与整理。此外，本研究将纳入最新的变数调整方法，以作为之後研究变数选取的依据。rn 在完成研究方法後即可进入实证分析，根据实证分析的结果，本研究对管理当局的建议如下：rn (1)建构完整的授信审核制度，减少不法人士利用职权千涉放款政策。rn (2)培养金融专业人才。农会信用部经营者应体认此一重要性，积极加强培养金融专业人才，以因应日益竞争的金融环境。
  • 摘要：在我国上市公司，尤其是国有企业的经营活动中，地方政府官员的干涉和影响比较严重，企业经营者还不具备完全的经营自主权，企业的经营业绩并不完全是企业管理者正常的经营活动的结果，还可能受到政府尤其是政府官员的影响和干预。本文主要采用T检验的研究方法，以1996年到2004年4lO家上市公司所在地政府官员晋升到省级官员行列的上市公司为研究样本，研究了地方官员晋升消息公布之前、之后不同窗口期的累积超额回报率的变化情况，研究结果表明：样本公司的累积超额回报率对地方政府官员晋升消息的中长期反应为正；正副职位之间累计超额回报率变化情况基本相同，所不同的就是正职在不同的事件窗口的累积超额回报率基本上均大于副职的在相应事件窗口的累积超额回报率的值。
  • 摘要：2006年2月15日。财政部在北京举行中国会计准则体系发布会，发布了1项基本准则和38项具体准则，标志着我国与国际惯例趋同的企业会计准则体系的正式建立。rn 本文依据新发布的会计准则，分析了新准则给我国资本市场中的主体上市公司和投资者带来的新变化和产生的影响。首先，阐述了新准则对上市公司利润波动和报表的影响，特别分析了对一些特定行业的上市公司带来的巨大影响；继而，论述了新准则给投资者带来的影响；最后，综述了新准则与国际趋同对我国资本市场带来的整体影响。在此基础上，我们认为，新准则顺应了资本市场对会计信息质量的要求，必将进一步强化对信息供给的约束，有效地维护投资者的知情权，能够为全球投资者提供更加透明可比和决策有用的会计信息。而与国际会计准则的实质性趋同，将有助于提升中国资本市场的国际竞争力，降低我国企业信息报告成本和融资成本，有助于中国企业在境外融资。因此，新会计准则必将进一步促进我国资本市场的健康稳定发展。但是，在一些业务上新准则同时赋予了企业很大的调整会计政策的权利，使企业仍然存在利润操纵的空间，这就要求投资者仍需谨慎的分析和理性的投资。
  • 摘要：对于县团级单位(或企业)经济责任指标考核、审计检查和评价是一门新内容，本文从辽宁省地质勘查部门指标具体制定和实施及考核审计评价实际进行研究，旨在增强行业自律，达到不断提升管理业绩和经济效益。
  • 摘要：本文主要针对我国的《企业会计准则——企业合并》(CAS20)与《国际财务报告准则——企业合并》(IFRS3)就其发展历程、合并的概念、合并方法、合并成本、相关费用的处理、合并商誉等问题进行了比较。并分析了企业合并准则的执行对我国会计理论及实务的重要意义，以及随着跨国间合并业务的大量涌现，国际企业合并准则走向统一的趋势。
  • 摘要：本文从三个维度考察了税收对上市公司盈余管理行为的影响：净收益影响、现金流量影响和收益转移影响。研究结果表明，税收从这三个方面影响公司的盈余管理行为。有效税率越高，公司越可能调减会计收益；推迟确认会计收益导致所得税支付的现金流出减少得越多，公司越可能调减会计收益：当母子公司存在税率差异，或母公司不同部门或业务间存在税率差异时，公司越可能调增会计收益。此外，当公司为国有控股公司时，税收对盈余管理行为的现金流量影响有所削弱。
  • 摘要：公司融资约束问题已经成为近20年来国际财务金融领域研究的热点，其中的核心就是融资约束水平的度量问题，目前被财务理论界普遍采用的投资现金流敏感度的度量方法倍受质疑；本文借鉴国际主流的红利政策的理论分析视角和对现有度量方法的理论争议，以中国资本市场强制性红利分配政策作为研究切入点，采用直观的财务指标，通过统计检验构建出反映中国上市公司融资约束状况的财务指标度量体系，对上市公司融资约束水平进行了有效的度量。
  • 摘要：员工认股权奖酬，重在激励经理人更加投注心力於工作上.发放较多的员工认股权奖酬，虽然能提高对员工的激励效果，却也增加了未来年度的酬劳成本负担，恐损及未来年度股东的利益；发放较少的员工认股权奖酬，虽然未来年度的酬劳成本负担较少。却也减少了对员工的激励效果，使得企业成长动能不足，亦会损及未来年度股东的利益.rn 本文从公司治理角度探讨员工认股权之奖酬意涵，从而推论频繁的研究发展活动，企业营运之规模与市场绩效都是发行员工认股权奖酬时，必要考量之经济面条件。然而从台湾企业五年来发行员工认股权之行为，仅研究发展活动与企业规模两项因素获得证实，为企业所考量。由市场绩效与员工认股权奖酬并无显着相关，显示台湾企业尚无法体认员工认股权之奖酬意涵。rn 由於员工认股权奖酬较无客观依循标准，各企业对员工认股权之发行容易受公司治理条件影响，形成所谓过度奖酬或奖酬不足情形，本研究针对此种公司治理无效率，以随机效率前缘分析进行探讨。研究结果显示，台湾企业在发行员工认股权奖酬时，的确存在公司治理无效率，部份企业有奖酬不足情形。
  • 摘要：心理学研究表明，人类在计算、感知等方面存在的局限性会对决策产生影响。Tversky and Kahneman将此定义为框架效应。然而，建立在传统经济学理论基础之上的管理会计长期以来忽视框架这一现象的存在，这可能正是管理会计理论与实践长期脱节的原因所在。基于此，本文引入行为学、心理学理论，采取实验研究的方法对转移定价决策展开研究。研究表明，转移定价决策受到框架效应的影响，缓解框架效应有助于优化决策。本研究结论将有助于管理会计领域决策的优化，为管理会计理论与实践长期脱节现状的改观做出贡献。
  • 摘要：早期资本市场研究大部份支持资本市场是具有效率性，然而最近的研究显示资本市场是不具有效率性，亦即盈余宣告後有持续反应的现象(Post-earnings announcement drift)。由於国内市场近年来机构投资人在市场上的比重愈来愈重,因此本研究探讨我国机构投资人於季盈余宣告後股价持续反应时是否可以利用投资策略获得异常报酬为研究目的。本研究根据2000年第四季至2005年第三季之季盈余宣告日，以台湾三大法人持有上市公司股票的未预期盈余、未预期营收与三大法人持股比例变动为研究样本，实证结果显示季盈余宣告对机构投资人有资讯内涵，且增加市场的效率性；当期盈余资讯内涵优於当期营收资讯；机构投资人可依未预期盈余(营收)资讯获得异常报酬，且外资的获利性优於投信与自营商，增加市场的效率性；机构投资人的持股比例变动与当期或前期的未预期盈余、未预期营收的回归分析，大部分无法支持彼此间的关连性.
  • 摘要：现代企业越来越关注资产质量，资产质量的好坏直接关系到企业价值最大化能否实现，关系到企业的可持续发展战略能否实现。本文以资产信用的理念为出发点，突破传统会计对资产范围的界定，构建全面的资产质量评价体系。旨在促进企业提高资产质量，为利益相关者提供决策依据进行初步的尝试。
  • 摘要：在高速公路已全面采ETC哩程收费後,基於促进高速公路国道资源有效利用之目标，当积极实施高速公路通行费率之『尖离峰差别定价』，而本研究以此费率制度为研究主轴，探讨以政府立场在民间参与高速公路ETC建置与营运衔,高速公路欲达到之财务自偿性目标时所应订定之通行费率水准。本研究首先分别建立高速公路之需求模式、总变动成本函数，再者，本研究并探讨高速公路实施尖离峰差别定价後，高速公路流量发生时间上或空间上之需求转移，在『财务收支平衡』观点下建立尖离峰差别定价之财务均衡模式，以推估其对应之费率水准。rn 实证分析结果显示,实施尖离峰差别费率之基准费率(即离峰定价)将相对於无实施差别费率情况降低13％~28％之幅度，且当差别费率系数扩大(1.5—2.0)时，其基准费率会随还本年期增加而有显着降低趋势。此外，高速公路采取尖离峰差别定价策略时，亦能有效缩短高速公路财务自偿之年限4~8年。另一方面，在考量合理费率调整机制下，当基准费率水准因应物价指数变动而每五年进行一次费率调整时发现在相同财务条件下除其通行费率水准可降低8.5％~25％，显示合理的费率调整机制甚具有正面经济意涵，其可在理论上给予政府实施此一政策之有力支持。
  • 摘要：随着市场经济的发展，无形资产在企业中占有越来越重要的位置，企业对无形资产的确认、计量、披露等信息质量的要求越来越高，许多大公司主动采用国际会计准则编制报表，对无形资产进行披露。2006年2月15号，财政部颁布了新会计准则，对无形资产的各个方面有了新的规定，和旧准则相比，新准则更加与国际会计准则接近。本文仅就新旧无形资产会计准则略做比较。
  • 摘要：我国会计准则改革的目标是高质量的会计准则。本文建立一个经典的委托代理模型，对以上论述给出正式的理论证明，然后本文引入会计谨慎性的概念，得出会计准则质量与会计谨慎性之间是一种倒U型的关系；最后，本文分析了非条件谨慎性(会计准则的谨慎原则)与条件谨慎性(不对称及时性)之间的权衡关系。
  • 摘要：被查处的违规行为并不等同公司于实际的违规行为，为此本文从公司治理角度所作的研究表明，基于不同的治理战略，在内部治理机制亟待完善、外部市场监管乏力的情况下，具有绝对信息优势的第一大股东集中持股(基本为非流通股)并非有利于约束，而是有利于掩盖上市公司日趋频繁的违法违规行为；而此时，其他大股东通过外部治理机制进行制衡时所面临的成本更低而成功的概率更大，因此其治理战略很可能是选择不通过内部治理机制实施对第一大股东的制衡，而是更多的求助于外部治理机制，利用自身的信息优势与外部监管者合作，降低信息不对称性，配合监管部门查处控股股东的违规行为，提高外部监管约束的有效性。
  • 摘要：本文运用多元线性回归模型对2001年5月15日至2005年6月7日在深沪两市上市的288只A股新股，就IPO效率影响因素进行了实证研究。在研究中，笔者引入了一个新的解释变量——市场气氛，将深沪两市市场气氛衡量指标予以统一。结果发现：发行价、市场气氛、上市首日换手率、资产规模这几个变量表现出极强的显著性。
  • 摘要：1980-2006年间发表在《会计研究》等10种专业核心期刊上的样本文章中，财务文章、特别是审计文章所占比重一直都比较小，但总体上都呈上升的趋势；基础研究文章所占比重偏低、应用研究文章所占比重偏高；理论研究文章和实务研究文章所占比重相差不大；财务文章中，财务比较、财务法规、财务教育、财务体制和模式、财务风险管理、纳税及其筹划管理、财务信息管理、财务战略管理、收益及其分配管理、投融资管理、财务预测、财务决策、财务预算、财务控制等文章所占比重都偏小；会计文章中，会计比较、会计教育、会计信息化、国际会计、成本会计、管理会计等文章所占比重也都偏小；审计文章中，审计比较、审计教育、审计法规的研究明显感觉不足。
  • 摘要：随着中国经济的不断发展，上市公司不断增多，审计报告的被关注程度也越来越高。与此同时，注册会计师面临的风险必将进一步加剧。其中更加引入瞩目的是注册会计师的道德风险问题。从一系列注册会计师执业失败的事件中可以看出，注册会计师诚信道德问题已经亮起红灯。因此，如何降低或规避道德风险，防止注册会计师陷入审计失败的泥沼成为注册会计师行业关注的重要话题。本文从注册会计师和会计师事务所以及外部影响因素的角度浅谈道德风险成因和防范问题。
  • 摘要：Lev(2001)认为现今经济环境的财富与发展主要是由无形资产(或称智慧资产)所驱动，异常的利润和优势的竞争地位.甚至是一时的独占，都是透过无形资产的顺利发展所达成的.无形资产对企业重要性，与日俱增.近年来，许多研究显示研究发展支出与高阶主管薪酬在企业无形资产中扮演极为重要的地位.Lev(2001)认为无形资产是来自於创新(例如，研究发展)、组织资本(例如，品牌)、以及人力资源(例如，高阶主管薪酬)所产生的价值，透过无形资产、有形资产与金融资产互动下造就了公司价值与经济的成长.因此，本研究欲以民国87年01月01日至92年12月31日之台湾上市(柜)公司为研究对象，透过结构方程式(SEM)观察与分析高阶主管薪酬、研究发展支出、股权结构与公司价值间之关系，并观察其关系是否因不同的产业因素、经济景气因素而有所不同。期能提供高阶主管薪酬、研究发展支出、股权结构三者间对公司价值的影响之最佳路径解释模型。再者，藉由敏感性分析进一步探讨产业因素及经济景气因素对变数间关联性之干扰效果。rn 实证结果显示，完全标准化後结构模型显示每一观察变顼与潜在变顼间的路径图皆是显着的，且整体产业模式之整体适配程度尚称良好。另外.创造公司价值的最佳路径解释模型，在整体产业中，为研究发展支出透过高阶主管薪酬的中介效果，间接影响公司价值；在高科技产业中，则是高阶主管薪酬透过研究发展支出的中介效果，间接影响公司价值，不同於非高科技产业研究发展支出透过高阶执行者股权结构的中介效果，间接影响公司价值。然而整体产业中，并未发现高阶主管薪酬、研究发展支出、股权结构三者与公司价值间的关系，因经济景气因素的不同而产生不同的效果及差异的解释模型。
  • 摘要：“绩效”的概念常常出现在政府部门管理之中，而对于企业来说则略显陌生。与此相关，绩效预算的方法在政府部门财务改革中颇受重视，而鲜有企业将此方法引入财务管理。绩效审计也是如此，当“审计风暴”如火如荼之时，企业是否注意到了隐藏在风暴之后的政府审计理念的改进一绩效审计，是否需要改进自身内部审计方法，对绩效审计的加以借鉴。与此同时，民间审计界正在经历着向风险导向审计模式演变的过程，也有不少企业将此理念引入了自身的内部审计。本文试图探讨基于风险导向理念的绩效预算和绩效审计方法在企业中的实施及结合运用。
  • 摘要：电信运营企业的成本管理必须在公司发展战略的统一指导下，继续规范财务管理基础工作、持续强化增长管理、推行完善全面预算管理、不断提升成本管理水平，致力实现全面成本绩效管理目标。
  • 摘要：民间参与公共建设是希望透过私部门效率的投入，使公部门能创造更高的施政绩效,营运的成果除了彰显私部门的营运绩效外，更关系到公部门的施政绩效。然不同单位、不同管理者角度，对绩效之看法也不尽相同，因此，公私部门间需要建立一套客观可行的绩效衡量指标，除可适切的衡量民间参与公共建设的成效、协助私部门朝组织愿景迈进、加强公部门的管理外，并可做为公私部门沟通的平台，有效的消除沟通与传达上的问题。rn 本研究以OT案例的个案机构为研究对象，以动态平衡计分卡理论为基础，藉由文献资料的蒐集、调查分析及公私部门之深度访谈等方式，筛选建立适切可衡量之相关指标，设计一套符合民间参与公共建设之民参案的绩效评估机制，以改善个案机构之绩效评估制度，据此提供政府发展民间参与公共建设之民参案，在民间实际营运後，绩效项目及标准评估制度之具体参考建议。rn 透过访谈分析，本研究所建构的四个主要评量构面中，学习与成长构面在衡量员工满意度，资讯系统投资，人力资本韶募与训练：内部流程构面在衡量技术技能，人力资本-经验累积与创新技能；顾客构面以口碑，行销效果与实际观展人数三个大项衡量：财务构面则是衡量营业净利与现金流量两大指标。这些构面下的指标除了可再细分为更小的衡量指标项目外，更能环环相扣，互显因果，呈现研究对象之经营成果与体质，可提供资料作为发现问题，诊断体质与评量的基础。
  • 摘要：资本结构问题是一个具有理论价值和实践意义的研究课题。本文利用1998-2004沪深两市制造业上市公司的综合数据，选取常用的三个资本结构测度指标分别研究了资本结构与财务绩效和企业价值的关系。rn 研究发现：尽管资本结构的测度变量不同，资本结构与财务绩效和企业价值的关系均为负相关；反映出转制期企业负债作用的异化及股权的控制乏力。同时，研究结果还显示财务绩效和企业价值具有正向的线性关系，财务绩效在一定程度上可以替代企业价值。
  • 摘要：我国对国有企业的改革是从放权让利开始的，经历了承包责任制和股份制改造，已经初步建立起了公司形式的现代企业制度。但是由于在国有企业的改革过程中，根本的产权制度并未变化以及缺乏相应的行政体制的配套改革，致使改革后根据现代企业制度建立起来的国有上市公司依然在政府的控制之下，政府成为了大多数上市公司的控股股东，国有股“一股独大”现象非常严重。本文通过实证分析，浅谈了中国上市公司取得的经验，阐述了债务融资、预算软约束与企业业绩的关系。
  • 摘要：本文采用事件研究的方法，运用市场模型，对深、沪两市在临时报告中披露一般财政补贴的上市公司股价的市场反应进行研究后发现，上市公司披露一般性财政补贴临时公告事件具有积极的市场反应，在补贴公告公布前后的时间窗口内，具有显著为正的超额累积收益；同时。通过对事件发生前后异常收益率的分布情况进行参数检验后，本文得出了中国股市仍未达到弱式有效和存在规模效应的结论。
  • 摘要：追求绩效及提昇服务品质已成为现代政府改革之重心，欲提升政府绩效与服务品质，端赖政府部门是否具备内部行销之观念。本研究即以财政部台湾省北区国税局税务人员为对象，探讨政府部门内部行销导向与员工工作满足及工作绩效之关联性，藉由问卷征集资料，采用结构方程模式验证假说。rn 研究结果指出，受试者除认为在职训练不足外，对国税局提供之内部行销尚称满意。rn 受试者对於工作忙碌的程度及升迁机会较为不满，但对个人的工作绩效则颇为正面。国税局内部行销导向对税务人员之工作满足有显着正向影响，税务人员之工作满足对其工作绩效亦有显着正向影响.本研究进一步发现，税务人员工作满足对国税局内部行销导向与其工作绩效之关系具有中介效果。
  • 摘要：价值链理论的提出及其发展使人们对企业价值和价值创造形式的认识也不断深入。对价值的系统认识的深入，不断推动人们对价值的发现和价值的创造的认识。在此基础上我们回顾了传统的价值评估模型，并建立了基于价值链基础上的企业价值评估方法。
  • 摘要：近年来我国的银行业已将策略从传统『存放利差』转向『手续费收入』上，所以银行『个人财富管理业务』日益受到重视，本研究整理出会影响银行『个人理财业务』信任与顾客忠诚度之相关因素，将信任与顾客忠诚度之前置变顼设定为投资人与银行两方面，包括投资人之个人特质一内外控及顾客知觉支持，在银行方面为理财专员之专业知识。并将信任建构成情感关系与工具关系两构面之信任关系矩阵，分别命名为『互惠型信任』、『制度型信任』、『人情型信任』与『名义型信任』。rn 本研究阐述各变项对四种不同信任关系类型之影响，以知悉投资人对银行个人财富管理业务信任关系之心理历程，并了解信任关系矩阵如何进一步影响顾客忠诚度。rn 本研究有下列重要的发现：rn 一、除内外控外，顾客知觉支持及与理财专员之专业知识及银行之企业形象均对信任关系矩阵有显着的影响。rn 二、信任关系矩阵对顾客忠诚度有显着的影响。其中『互惠型信任』的投资人顾客忠诚度最高，其次为『制度型信任』、『人情型信任』，顾客忠诚度最低的是『名义型信任』的投资人。rn 三、投资人人口统计变顼中只有教育程度会影响投资人与理财专员间之信任关系。
  • 摘要：本研究从经营管理角度，探讨公办民营医院经营关键成功因素是甚麽，及因素间是否具相关性。本研究采个案研究方式进行，择定经营绩效优异之个案医院。与经营者、高阶主管及医管界专家顾问进行深度访谈，应用紮根理论进行资料分析，过程中回顾与主题相关实证文献，并佐以观察、文件及档案纪录等多重证据来源，寻求主要关键构面及组成因素；最後并对相关问题提出讨论.rn 本研究发现如下：rn 1.个案医院领导者在独特的环境及背景因素二个外部构面下，建构正确经营理念，带领经营团队以品质管理及顾客导向为经营策略主轴，建立组织文化。rn 2.从个案医院之初级及次级资料内容分析，在内部因素之『团队、品质、顾客』三个关键构面下，有十一个关键成功因素影响医院经营绩效。rn 3.关键构面及因素间具密切关联性，或互为相关，或互为影响。
  • 摘要：上市融资后的多数民营企业暴露出诚信问题、大股东掏空民营上市公司的资金和大量资金闲置等问题。产生这些问题的主要根源是民营上市公司的股权结构不合理、财务管理水平不高和制度方面的不完善。要防范民营企业上市融资后暴露的问题，就应完善民营上市公司的股权结构和股权关系，提高其财务管理水平，完善和贯彻执行相关的制度。
  • 摘要：1985年，迈克尔·波特首次提出了“价值链”的概念，将企业看作各种基本活动和辅助活动的集合。1990年，普拉哈拉德和加利·哈默提出了“核心能力”的概念，认为企业的持久竞争优势源于企业所拥有的核心能力。根据他们的核心能力理论，价值链分析即按照企业资源增值过程对价值链进行分解，运用价值链的理念对企业内部能力进行分析，找到企业竞争优势的来源。在对企业进行价值链分析的过程中，世界各大知名企业均十分重视信息技术对企业价值链优化的支持作用，加大信息化投资，构筑、提升信息化平台以支持企业的价值链战略。本文是笔者在对神华集团调研的基础上对其信息化建设案例的分析，目的是运用价值链分析方法解析中国企业的发展战略，探讨信息化平台的构筑对于我国大型企业集团的价值链战略实现起到怎样的作用。
  • 摘要：主观性业绩评价在业绩评价实践中非常普遍，但是国内尚无相关研究见诸学术文献。通过对LT公司的实地访谈，论文描述了主观性业绩评价的具体实践，并采用调查问卷探讨了主观性业绩评价的决定因素和后果。经验研究发现，主观性业绩评价的使用与客观性业绩指标质量负相关，与任务依赖性程度正相关，关于决定因素的研究结果支持了来自信息性原理和权变理论的假说：后果分析发现，上下级间的信任程度越高，主观性业绩评价与员工薪酬满意度和团队业绩正相关的程度就越高，印证了“信任程度是主观性业绩评价发挥效力的前提”的理论预测。
  • 摘要：将公司治理划分为外部机制与内部机制已经被广为接受，公司治理监管问题是近些年新兴的、比较热点的话题，是公司治理外部机制的重要组成内容。本文首先依托于公司治理内部机制构建了公司治理监管的框架，并在这个框架内对相关的研究进行了述评。随后又对公司治理监管规则进行比较，最后探讨了公司治理监管问题的未来研究方向。
  • 摘要：本文从会计政策选择的角度，研究所得税会计处理方法的国内协调程度及其影响因素。研究结果表明，1999-2005所得税会计处理方法的选择主要集中于应付税款法，在此基础上，所得税会计处理方法的国内协调程度很高，但是从总体上看，国内协调程度的测度指标H指数和C指数呈下降的趋势，说明采用纳税影响会计法的公司呈增长趋势，但是增长速度：作常缓慢。公司是否采用纳税影响会计法，调节所得税费用和净利润的动机影响很小。职员素质越高，公司越可能采用纳税影响会计法。此外，国有控股公司相对非国有控股公司更愿意选择纳税影响会计法。因此，《企业会计准则第18号——所得税》可能在非国有控股公司中的执行困难比较大，其得以实施的一个关键在于公司职员，尤其是财务人员素质培训的配套措施的跟进。
  • 摘要：我国於民国93年7月发布了第三十五号公报『资产减损之会计处理准则』，其主要精神在於反应公司资产的真实面貌，由於公报的实施，对於其所规范之资产摆脱了以历史成本作为评价之基础，而是改以净公平价值或使用价值取孰高者作为是否减损之依据。本文探讨公报中所规范的各类型资产在公平价值会计评价下之期末余额(权益法评价之长期投资、不动产投资、固定资产、商誉、商誉以外之无形资产、闲置资产)与各类型资产所认列之减损损失对於投资者是否具有资讯内涵。实证结果发现提早采用公司之采权益评价之长期投资、固定资产、商誉、及商誉以外之无形资产之期末余额与股价呈显着正相关，表示投资者认为提列减损过後的资产余额，反应出其真实经济价值，而有助於未来的绩效的提昇，故与股价间为显着正相关。延后采用公报之公司，经过回归分析发现：rn (1)采权益评价之长期投资、固定资产、及闲置资产在提列减损後与股价呈显着正相关，代表公司在采用公报後；投资者认为提列减损後之资产能够提昇未来的绩效，因而反应於股价上；rn (2)固定资产与闲置资产等该项资产分别与该项资产的减损损失相乘後的中介变数与股价间呈现显着负相关，表示在公报在适用前，帐上该顼资产并未表达出其真实价值，所以投资者将其减损视为不利的讯息，当该项资产认列之减损愈大时，其与股价之间成显着负相关。上述结果显示第三十五号公报规范下之长期性资产对投资者而言具有资讯内涵。
  • 摘要：本文探讨新资产减值会计准则中公允价值的运用。在回顾了公允价值的产生与发展后，分析公允价值在资产减值中的的运用情况，指出其中存在诸多不确定性因素，因而会影响资产减值准则的有效性。基于此，应适当改进公允价值在资产减值中的运用方式，包括延缓采用公允价值、设立过渡期、引入全面收益表、改进考核办法。文中最后提出今后进一步研究方向。
  • 摘要：在资源紧缺的经济背景下如何贯彻科学发展观，建立资源节约型社会，不仅是制定宏观政策的出发点，也是会计服务经济发展的切入口。本文回顾了国内外油气资产会计研究成果，分析了油气资产确认与计量的特殊性，以IFRS和FASB相关准则为研究背景，剖析了油气资产确认与计量的相关问题。我们认为，新准则的制定，是在充分考虑我国会计发展现状后所作的理性选择。
  • 摘要：本文采取台湾2001年及2002年的合夥型会计师事务所之资料，以资料包络分析法进行经济效率分析.主要发现如下：首先，全部合夥型会计师事务所之经济效率由2001年至2002年时呈现微幅下降，究其原因可以发现，较低之经济效率主要来自较低的技术效率，而非配置效率.更进一步发现，较低的技术效率系来自较低的规模效率，而非纯粹技术效率所致。其次，台湾的管制法规对执行公开发行公司财务签证的条件要求，的确能提升符合要求会计师事务所的整体效率。第三，相对而言，高专业的会计师事务所有较多比例之样本处在规模报酬递减之阶段，显示有进一步缩小规模之空间，然而低专业的会计师事务所则反是。最后，本文测得合夥型会计师事务所经济效率与获利率间之相关系数显着为正，支持产业经济理论中的效率结构假说。综上之结果，本文除可延伸效率分析典范至专业服务业的实证外，更可将效率分析结果提供予会计师事务所管理阶层提升经营效率之参考.
  • 摘要：本文以深圳证券市场部分A股上市公司为样本，研究了我国上市公司信息披露质量与企业债务成本之间的关系。我们以上市公司的信用等级作为债务成本的替代变量，并以此作为被解释变量；以深交所对这些上市公司的信息披露质量所进行的评级作为信息披露质量的替代变量，并以此作为解释变量；在控制了杠杆率、利息保障倍数、企业规模、盈利能力、行业等因素后，我们发现，样本公司的债务成本与信息披露质量之间存在显著的负相关关系，也即信息披露质量越高，债务成本越低，而且这一结果是稳健的。此外，本文还发现，企业的市场风险越大，信息披露质量对债务成本的影响程度越大。
  • 摘要：本文设计了信息非对称条件下的线性信息动态模型，并引入了收益平滑变量到该非对称线性模型中；在上述基础上，笔者推导了非对称经济环境下的长时窗与短时窗下的盈余反应系数公式；最后，笔者根据建立的这些盈余反应公式并利用求偏导数的方法，分析了非对称情形下ERC的决定与影响因素。
  • 摘要：本文针对大股东“隧道挖掘”问题，对国内外文献进行了系统介绍，从理论分析、现状、表现形式及危害、制衡因素及治理措施等方面，详细介绍了该问题的研究现状及研究结论，使读者对大股东“隧道挖掘”问题有一个全面的认识，也为进一步的研究提供了参考基础。
  • 摘要：本文通过建立成本最小化模型(cost minimization model)，研究了上市公司管理层如何调整其盈余管理(投资收益、资产减值和关联交易)的规模和程度，以实现公司的税务目标和会计目标。研究发现，税务因素对投资收益有明显的正向影响，而与关联交易的规模呈负相关关系，另外，公司管理层更容易利用资产减值和关联交易实现其会计目标。
  • 摘要：我国上市公司有没有利用非经常性损益项目操纵利润?大量非经常性收益能够获取的原因是什么?为这些问题提供答案，不仅有助于对我国上市公司盈余质量做出客观的评价，更重要的是对证券监督机构有着政策建议意义。本文以A股市场2000年-2002年三年中扭亏的上市公司是否利用非经常性损益项目实现盈余进行了研究，并在此基础上对其利用非经常性损益的手段进行了分析。研究发现：1.上市公司普遍存在利用非经常性损益实现扭亏的现象；2.非经常性损益主要是通过关联交易、地方保护和滥用会计估计来实现。本文随后在此研究基础上对资本市场监管提出了相应建议。

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