ATAD Ⅱ und hybride Gestaltungen

摘要

Liebe Leserinnen und Leser, in den kommenden Monaten wird die Diskussion um internationale Steuergestaltungen wieder verstärkt in den Fokus rücken, da die Anti-Tax-Avoidance-Richtlinie-II bis zum 31.12.2019 in nationales Recht umzusetzen ist. Betroffen von den Änderungen sind sog. Hybride Gestaltungen, d.h. Konstrukte, in denen ein Konzernunternehmen entweder im In- oder Ausland als steuerlich transparent gilt, während es im jeweils anderen Land steuerlich intransparent ist. Im Ergebnis führen solche Gestaltungen entweder zu einem Abzug der Zahlungen im Land des Zahlenden und im Land des Empfangenden (sog. Double-Deduction-Ergebnis) oder zu einem Abzug im Land des Zahlenden ohne Anerkennung der gleichen Zahlung im Land des Empfangenden (Deduction/ No-Inclusion-Ergebnis). Die Umsetzung von ATAD Ⅱ sieht im Fall eines Double-Deduction-Ergebnisses einen steuerlichen Abzug nur im Mitgliedstaat des Zahlenden vor, während bei Vorliegen eines Deduction/No-Inclusion-Ergebnisses eine Verweigerung des Abzugs der Zahlung durch den Mitgliedstaat des Zahlenden erfolgt.