会计诚信解读:基于契约理论的分析

摘要

企业内部会计运行的实质是一组契约关系,会计契约由作为显性契约的会计规则和作为隐性契约的会计诚信组成。会计诚信作为隐性契约,在企业契约体系中有其存在的必然性和独到的功能。从契约的角度考察,违背会计规则等会计舞弊行为是会计诚信契约自动履行失败的结果。在我国现实的契约环境中,报酬契约的隐性激励、债务契约流于形式、法律契约的软约束、政治契约的博弈冲突和公司内部治理契约缺失,是造成我国会计诚信契约履约障碍的制度原因。