自选择问题与国际“四大”所的审计质量——基于Heckman自选择模型的研究

摘要

本文采用了Heckman两阶段自选择模型,以非核心性营业收入衡量的盈余管理程度来衡量审计质量,实证研究了中国审计市场上国际"四大"所是否提供了高质量的审计服务。研究表明,自选择问题对审计质量产生了显著影响,国际"四大"所提供的审计质量与其余国内事务所的审计质量并无显著差异,因此,在中国目前法律风险缺失的制度环境下,国际"四大"所的"声誉"并不能直接等同于高审计质量,市场提供的声誉机制不能提供审计质量保障的有效激励。