市场范围、资产专用性与持续经营假设

摘要

会计政策是一种博弈均衡,其演化内生于经济的发展与变化,具有状态依存性和背景依存性,并不独立存在客观或者最优的会计政策.19世纪末期和20世纪初期,随着市场范围的拓展,专用性程度较高的资本性资产被大规模应用于现代企业,进而使得融资结构向长期融资转移,这奠定了“持续经营假设”的基础和市场对“盈利能力”信息的关注.现代财务会计的内在逻辑应该是植根于长期资本所有者的信息需求,即在准则制定不可能中立的情形下,偏向于长期资本所有者的信息需求,可能是更为恰当的,也是植根于历史的逻辑.