消费税的归宿究竟何在?——西方一些经济学者的观点评介

摘要

关于消费税的归宿问题,在两方已经争论了几百年,大体上得到两种结论:一种是传统的观点,认为消费税是归消费者单独负担的:另一种是少数人根据清楚有力的论据,认为消费税是由各种生产要素和消费者共同分担的。这种情况在最早争论时是这样,今天仍然是这样。这个争论至少可以追溯到十七世纪。当时的英格兰和荷兰提出征收国内货物税。英国的货物税是在1643年第一次引进的,大多数学者都认为它是一种对消费者的课税。正如后来塞里格曼(Edwin R.A.Seligam)在其1927年出版的《税收的转嫁与归宿》书中所提出的:“最早提出货物税制度的学者们没有透过表面事实进一步注意到,货物税是对可消费的商