“四大”审计市场集中性与审计质量

摘要

全球四大会计师事务所(简称“四大”)一直是高审计质量的代表.无论在国际还是在国内的审计市场上,他们的市场份额均远高于非“四大”.在趋于集中化的审计市场上,审计质量是否会因此受到影响令人关注.本文以2002～2013年中国沪深两市A股非金融公司为样本,从盈余管理的视角,研究了国际“四大”在我国审计市场的整体集中性(市场份额)、内部集中性与审计质量的关系.结果表明,“四大”整体市场份额和内部集中性的增加均有利于审计质量的改善.本文的研究证明“四大”在我国保持了较高的审计质量,为审计市场监管者提供了经验证据.