论Benford法则作为一种反舞弊审计手段的局限性

摘要

二十世纪80年代末以来,国内外理论界试图将Benford法则作为一种数值分析方法引入舞弊审计领域;国内外相关研究文献虽多,却鲜少论及最核心、最关键的问题:即Benford法则作为一种数值分析方法在舞弊审计中是否具有有效性的问题。Steven W.Smith基于傅里叶变换视角提出的一套理论解析框架,有助于该关键性问题的分析。这一理论解析框架的适当完善与扩展,表明并非所有随机过程产生的数据都符合Benford法则,因此,在审计实务中把Benford法则作为一种财务舞弊检验器是缺乏严密理论依据的。