审计师任期、事务所任期与审计质量

摘要

利用审计师对财务危机的公司是否出具持续经营的查核意见,以及企业的异常营运资本,作为研究衡量审计质量良莠的代理变量,分析了中国审计师任期与会计师事务所任期对审计质量的影响.如果以查核意见作为被解释变量,没有发现审计师任期或事务所任期与审计质量有关联性的证据.然而,一旦以异常营运资本作为分析对象时,则发现较长的审计师任期有助于提高审计质量的证据.此外,当企业有增加盈余的动机时,还发现会计师事务所内的审计师之间有审计经验传承的效果.进一步的分析则显示,前述的发现主要来自于非四大会计师事务所.换言之,审计师任期的经验效果对于非四大会计师事务所更为重要.