基于代表性启发式的会计职业判断研究

摘要

基于行为决策理论,选取忽略基准比率和忽略信息可靠性两种代表性偏差,设计应收账款坏账估计和投资性房地产后续计量方式变更两个实验案例,采用行为实验研究方法,对基准比率和信息可靠性采用2×2的被试间和被试间的设计。研究发现,会计人员总体上并未忽略基准比率,但是信息含量越高,会计人员对基准比率的重视程度越低;对于信息可靠性,信息含量越高,信息有用性越高,会计人员越重视信息可靠性。进一步发现,在高信息含量下,会计人员在不同判断事项中具有不同反应:因为会计人员在投资性房地产变更中的谨慎性低于应收账款计提判断事项,所以在判断前者事项时,忽略了信息可靠性。最后,会计人员的自信心具有一定的调节作用:与低自信心组的会计人员相比,高自信心组的会计人员对基准比率和可靠性的重视程度高,产生代表性偏差的可能性小。文章的研究结论有助于后续学者从心理学角度深入研究会计职业判断问题,也有利于企业管理层加强认知心理学的相关培训,有效控制会计人员因自身心理因素产生的判断偏差,具有一定的贡献。