公司治理生态与会计信息质量——基于美国南方保健公司财务舞弊案例分析

摘要

美国安然、世界通信、施乐等一系列财务舞弊丑闻曝光，不但使投资者和债权人损失惨重，而且使社会公众对美国企业界和会计职业界的信任丧失殆尽。这从以下一些专有名词英文缩写的“演绎”可见一斑：CEO（Chief Executive Officer，首席执行官）被戏称为Corporate Embezzlement Officer（公司贪污官）；CFO（Chief Financial Officer，首席财务官）被戏称为Chief Fraud Officer（首席舞弊官）。这些财务舞弊都是财务人员的错吗？的确是财务人员在做假账，但要知道，会计作为一个信息系统是处于公司治理这一生态环境下的，必然受其影响，做假账的错不完全在财务人员。因此，会计信息质量与公司治理生态密切相关，健康的公司治理生态能保证会计信息的高质量，而失衡的公司治理生态则成为滋生财务欺诈的温床。下面以美国南方保健公司的财务舞弊案为例进行分析。