C单位内部招待所内部控制改进研究

摘要

军队是国家确保安全稳定、繁荣发展的基石。随着近年我国经济快速发展，军队与国防建设力度不断加大，军费投入也逐年增加，一方面提高了军队训练装备水平，另一方面，随着军队遂行任务多样化，经费量的大幅攀升使得军队面临的贪污腐败风险不断提高，特别是军队有偿服务单位，随着外部市场经济环境的发展变化，加之内部制度不够健全完善，在不良风气影响下，部队开展有偿服务的摊子越铺越大，投入的精力和资源越来越多，成了事实上的经营活动。为了实现军队“能打仗，打胜仗”的强军目标，2016年，中央军委部署军队开展全面停止有偿服务活动，引导军费投向提高军队战斗力的方向，防止军队资产流失，在这一新形势下，规范军队停止有偿服务单位管理，健全完善军队停偿单位内部控制体系就有着迫切的需求和十分重要的意义。　　本文以军队停止有偿服务后的军队C单位内部招待所为例，在来自地方的收入大幅减少的背景下，通过对现有军队内部控制理论的阐述，进而研究内部招待所的内部控制现状，以其现行保障任务为出发点，从单位层面、业务层面的内部控制流程入手，运用COSO五要素的方法手段，分别对内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个单位层面问题，及预算管理、收支管理、采购管理、资产管理四个业务层面问题等九个控制关键点进行了现状分析，并深入地对问题成因进行了剖析，拉单列表提出了相应的优化建议，并以流程图的方式直观描述了优化前后的异同。目的在于改进完善C单位内部招待所内部控制结构，在军队停止有偿服务活动的背景下，不仅能使内部招待所持续正常运行，实现对各类资源安全高效管理的目标，同时，也能为军队相关内部控制理论研究提供研究思路。　　在研究过程中，本文主要采取了文献研究法及案例分析法，并对内部招待所的经营状况进行了分析，对比停止有偿服务活动前后的运行状况，分析其内部控制的现状，找到当前所存在的问题，针对不同问题设计相应的对策与方法，降低军队停偿单位经济活动的风险，提高财务管理秩序与经费使用效益。

目录

声明

第1章 绪论

1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 文献综述

1.2.1 关于企业内部控制的研究

1.2.2 关于单位内部控制的研究

1.2.3 文献述评

1.3 研究内容与方法

1.3.1 主要内容

1.3.2 研究方法

第2章 内部控制基本理论

2.1 内部控制概述

2.1.1 内部控制概念及内涵

2.1.2 内部控制主体

2.1.3 内部控制客体

2.1.4 财务内部控制方法

2.2 内部控制理论基础

2.2.1 委托代理理论

2.2.2 系统论

2.2.3 控制论

2.3 内部控制目标

2.3.1 单位层面内部控制目标

2.3.2 业务层面内部控制目标

第3章 C单位内部招待所内部控制现状分析

3.1 C单位内部招待所基本情况

3.1.1 C单位内部招待所背景简介

3.1.2 C单位内部招待所组织结构

3.1.3 C单位内部招待所经营情况及财务简要分析

3.2 C单位内部招待所内部控制现状及存在的问题

3.2.1 内部环境

3.2.2 风险评估

3.2.3 控制活动

3.2.4 信息与沟通

3.2.5 内部监督

3.2.6 预算管理

3.2.7 收支管理

3.2.8 采购管理

3.2.9 资产管理

3.3 C单位内部招待所内部控制问题的成因分析

3.3.1 内部控制环境薄弱

3.3.2 风险评估环节缺失

3.3.3 内部控制活动不规范

3.3.4 信息共享传递效率低下

3.3.5 监督机制与评价体系缺少有力支撑

3.3.6 预算编制粗放

3.3.7 收支业务控制不严

3.3.8 采购机制不合理

3.3.9 资产管理不规范

第4章 C单位内部招待所内部控制体系的优化

4.1 C单位内部招待所单位层面内部控制的优化

4.1.1 加强内部控制环境建设

4.1.2 强化经济风险评估

4.1.3 强化内部控制的手段

4.1.4 完善单位各级内部控制的信息与沟通

4.1.5 完善内部控制的监督与评价

4.2 C单位内部招待所业务层面内部控制优化

4.2.1 预算管理优化

4.2.2 收支管理优化

4.2.3 采购管理优化

4.2.4 资产管理优化

结语

参考文献

致谢