我国ST企业财务舞弊动因与手段研究——以A公司为例

摘要

当下我国与国际之间的贸易往来越来越密切，在这种贸易全球化经济模式下，企业、投资人以及债权人等在贸易过程中表现出来的行为，深刻影响着企业财务信息的准确性，关系着投资、管理等一系列金融活动能否顺利合理展开的关键问题。就实际情况来看，财务报告舞弊事件在国内并不少见，企业为了保护当下自身利益，刻意修改财务数据，提供给政府以及市场虚假的财务信息，致使市场以及相关经济主体难以对企业经营情况形成准确认识，财务数据也无法有效掌握，严重影响了贸易往来的公平性、合法性。 这些事件的频繁发生，严重损害了企业形象，降低了社会对企业产品和服务的信任度，不仅使企业自身付出了沉重的代价，而且给行业风气造成了负面的影响。财务舞弊行为妨碍了投资者做出正确的决策，损害了中小股东的利益，破坏了资本市场的有序发展，造成了巨大经济损失。财务舞弊行为还导致证券市场在资源优化配置中的重要作用遭到了破坏，破坏整个证券市场的最基本的原则，严重影响了国民经济的可持续健康发展。与存在财务舞弊的上市公司相关的会计师事务所、券商也受到重大牵连和罚款。 ST企业承受着较大的退市压力，为了保证退市时间的持续延后，很多该类企业均打造资金充足的表象来避免退市，在这种不良动机的催动下，财务舞弊由此而发生。所以针对这类企业进行财务舞弊行为的分析，对于舞弊情况的控制具有显著作用。 本文先介绍了ST企业的基本概况，ST面对的各种风险，指出ST企业的摘帽条件，根据被曝出财务舞弊的ST企业，总结分析出ST企业财务舞弊的动因特点、手段特点以及后果特点。 再选取了最近曝出财务舞弊且违法行为持续时间长，违法手段特别恶劣（隐瞒、编造重要事实），涉案数额特别巨大的A公司做代表，根据GONE理论，结合前述ST企业财务舞弊的动因特点，从贪婪因子、机会因子、需要因子、暴露因子四方面分析 A 公司进行财务舞弊的动因。根据证监会的处罚公告，结合前述ST企业财务舞弊手段的特点，再通过对A公司财务报告的数据进行分析，总结了A公司进行财务舞弊的手段。又阐述了A公司进行财务舞弊带来的严重后果，对公司本身、会计行业以及其他利益相关者都有恶劣的影响。 最后，基于A公司在ST企业的代表性，根据A公司的舞弊情况，结合公司的内外部环境，从公司内部管理方面、信息披露及证券监督管理方面以及会计师事务所和社会监督方面给予ST企业财务舞弊的治理对策建议。主要是完善公司内部治理，完善内部控制体系，加强内控流程建设，充分发挥监事会的作用；强化因信息披露违规而退市的专项机制，完善信息披露制度的细节要求及日常监管，提高信息披露违规成本；提升会计师事务所的审计质量，预防串通合谋，鼓励和保障社会监督，强化社会对公司的监管，加强高管执业监督，建立公司和高管的声誉机制，加强注册会计师和会计从业人员的职业道德。

目录

声明

第一章 绪论

第一节 研究背景及研究意义

第二节 国内外研究综述

第三节 研究思路及方法

第四节 不足之处

第二章 财务舞弊的动因、手段与后果

第一节 财务舞弊的概念、特征

第二节 财务舞弊的动因分析

第三节 财务舞弊的主要手段分析

第四节 财务舞弊的后果分析

第三章 ST企业财务舞弊概述

第一节 ST概念

第二节 ST企业面临的风险

第三节 ST企业摘帽条件

第四节 ST企业财务舞弊特点分析

第四章 案例分析——以A公司为例

第一节 案例概括

第二节 A公司财务舞弊动因分析

第三节 A公司财务舞弊手段分析

第四节 A公司财务舞弊后果分析

第五章 ST企业财务舞弊治理对策

第一节 公司内部管理方面的对策建议

第二节 信息披露及证券监督管理方面的建议

第三节 会计师事务所和社会监督方面的建议

第六章 研究结论与不足

第一节 研究结论

第二节 研究不足

参考文献

致谢