基于“小企业会计准则”的小企业税收筹划研究

摘要

随着社会的不断发展，小企业逐渐成为大多数国家国民经济以及社会发展的先锋力量，我国也不例外。国民经济平稳较快发展，依赖于小企业的发展。小企业的健康运营是保持国家经济平稳发展的重要基础，是关乎国家民生以及社会稳定的重要战略任务。小企业作为一个活跃在各国经济舞台上的庞大群体，不管是在发达国家还是在发展中国家都扮演者举足轻重和不可替代的角色和地位。所以，加强小企业的社会管理、优化小企业的发展环境是关系一国国民经济稳定、持续、健康发展的关键环节。中华人民共和国财政部决定于2013年1月1日起在全国范围内实施《小企业会计准则》。新准则的主要目标一是为了加强小企业的内部管理，进而促进小企业平稳持续的健康发展;二是为了加强小企业的税收征订与管理工作，进一步促进小企业的税负公平;三是为了加强小企业的贷款管理工作，优化小企业的贷款程序，进而防范小企业的贷款风险。 由于新的《小企业会计准则》已经全面实施，小企业应严格按照《小企业会计准则》的规定进行核算，提高企业的会计信息质量，加强自身的财务管理建设，全面提升小企业的内部管理水平，合法缴税，不断提高企业自身的对外融资资质水平，促进企业的健康、可持续发展。由于《小企业会计准则》与税法进一步协调，这就意味着小企业之前的税收筹划方案可能不再适用，企业应根据新准则的规定以及企业自身的情况找出合适的税收筹划理论及方案。 笔者在分析了新的《小企业会计准则》以及借鉴了国内外学者关于税收筹划的理论之后，利用规范研究、调查问卷和案例实证研究了基于“小企业会计准则“的小企业税收筹划的影响。首先，文章分别介绍了国内外关于小企业财务准则、税收筹划的定义以及税收筹划理论的现状。并结合2013年新颁布的《小企业会计准则》关于税收方面的调整，提出小企业需要量身定制税收筹划的方案。其次，通过对典型企业的问卷调查，分析企业当前的税收筹划现状，为下文提出税收筹划的理论奠定现实基础。结合国内外的关于税收筹划的理论，改进了原有的有效税收筹划框架，提出了适合小企业的有效税收筹划模型。通过案例实证，将有效税收筹划模型以及《小企业会计准则》中关于税收优惠的政策运用其中，使抽象的税收筹划理论具体化。根据小企业的经营环节，选取典型案例，形象的揭示了有效税收筹划模型。最后，基于论文的上一章节的实证，以及问卷调查中出现的问题，提出了几项比较可行的建议。 本文共由六个部分组成，每个部分的简单介绍如下: 第一部分为绪论部分。主要介绍了论文的写作背景，研究意义，国内外的研究现状以及本文研究的内容、方法、创新点与不足等。 第二部分为《小企业会计准则》的实施特点以及与新所得税法的协调。主要对《小企业会计准则》中的小企业进行了界定，并重点介绍了现行的准则与税法之间协调与差异，为后文对小企业的税收筹划现状做铺垫。 第三部分为小企业税收筹划的现状。本部分主要通过调查问卷，反映出现阶段小企业在新的《小企业会计准则》下进行税收筹划的现状，分析小企业进行税收筹划时存在的问题及有利因素，并根据存在的问题，提出适合小企业税收筹划的理论基础。 第四部分为小企业税收筹划的理论----有效税收筹划理论。本理论来自学者斯科尔斯和沃尔夫森(1992)，在该理论的基础上，笔者根据小企业的自身情况，构造了一个为小企业量身定做的有效税收筹划模型，为下一部分的实证案例奠定了理论基础。 第五部分为小企业的税收筹划实证案例。该部分结合上一部分的有效税收筹划理论及有效税收筹划框架，以小企业筹资、投资到营运管理为主线，挑选了比较典型的案例，对小企业的税收筹划提出指导及建议，方便小企业由抽象的理论向实践跨越，使企业更深入理解有效税收筹划的理念。 第六部分为基于“小企业会计准则”的小企业税收筹划的配套措施，即是对小企业税收筹划的政策性建议。这部分主要是对以上内容反应出来的小企业税收筹划问题，提出相应的政策性建议，为小企业的长足发展奠定基础。

目录

声明

摘要

第1章 绪论

1．1 研究背景

1．1．1 小企业在国民经济中的重要性

1．1．2 小企业税收筹划的实践不足及意识薄弱

1．2 本文研究的意义

1．3 国内外研究现状

1．3．1 关于小企业的专门准则的现状分析

1．3．2 关于税收筹划定义的界定

1．3．3 税收筹划理论的研究现状

1．3．4 简要评价

1．4 本文研究的内容、方法、创新点与不足

1．4．1 本文的研究内容

1．4．2 本文的研究方法

1．4．3 本文的创新点与不足

第2章 小企业会计准则的实施特点以及与税法的协调

2．1 小企业的界定

2．1．1 中小企业划型标准规定的相关内容

2．2 小企业会计准则与税法的协调与差异

2．2．1 小企业会计准则与所得税法的协调

2．2．2 小企业会计准则与所得税法的差异

第3章 小企业税收筹划的现状调查

3．1 问卷调查的设计

3．1．1 问卷调查的对象、目的以及内容

3．2 问卷调查的结果

3．2．1 问卷调查揭示的小企业税收筹划存在的问题

3．2．2 问卷调查揭示的小企业税收筹划的有利条件

第4章 基于小企业税收筹划理论的有效税收筹划模型

4．1 小企业税收筹划的特点

4．1．1 合法性

4．1．2 目的性

4．1．3 前瞻性

4．1．4 政策导向性

4．1．5 动态性

4．1．6 长远性

4．2 小企业税收筹划的理论

4．2．1 有效税收筹划理论

4．2．2 有效税收筹划框架相关因素的解析

4．3 小企业税收筹划的模型

第5章 小企业的税收筹划实证案例

5．1 小企业融资活动的税收筹划

5．1．1 小企业筹措资金案例

5．1．2 小企业租赁融资的税收筹划

5．2 小企业投资活动的税收筹划

5．3 小企业经营活动的税收筹划

5．3．1 经营模式的税收筹划——一般纳税人与小规模纳税人

5．3．2 营销模式的税收筹划---混合销售和兼营销售

第6章 基于“小企业会计准则”的小企业税收筹划的配套措施

6．1 规范小企业的会计核算，将税收等政策的变化纳入其中

6．2 树立正确的税收筹划观，兼顾交易各方的公平

6．3 重视隐性税收对企业有效税收筹划的重要性影响

6．4 注重培养税收筹划的专业人才

6．5 完善税收法律法规，加快社会信用体系建设

参考文献

附录

攻读硕士学位期间发表的学术论文

致谢