我国实施现代风险导向审计面临的问题与对策

摘要

随着人类步入21世纪，世界经济急剧变化，企业与外界环境联系加强，由于企业盈利的冲动和外部对企业日益高涨的期望，企业进行财务舞弊的动机和压力日益增大，从而导致国内外审计失败案件越演越烈，注册会计师的审计风险也随之越来越大。正是在这样严峻的现实挑战而前，注册会计师理论界和实务界都急需要一种新型的审计风险模型和审计模式来更好地帮助注册会计师规避审计职业风险，并指引注册会计师提高审计的效率和效果，现代风险导向审计就是在这样的情况下孕育而生了。随后现代风险导向审计成为倍受业内外人士关注的热点问题。国际会计师联合会下属的国际审计和保证准则理事会于2003年10月发布了三个以建立现代风险导向审计为核心的新的国际审计风险准则，并要求从2004年12月15日或之后开始的期间财务报表审计，执行新风险准则及相应修订发布的其他准则。我国财政部根据国际审计准则的最新发展，也于2006年2月15日，财政部颁布了一系列新的审计准则，并要求从2007年1月开始在国内会计师事务所中执行。可见，现代风险导向审计在世界范围内的实施已是不可逆转的趋势。因此，对现代风险导向审计进行理论和实务方面的系统研究就显得尤为重要。
　　 由此，笔者对现代风险导向审计的产生、理论框架及其应用情况进行了较为系统、深入的分析，并针对我国的应用现状提出了在我国运用现代风险导向审计面临的问题及对策，希望能够探索出一条适合我国国情的现代风险导向审计发展道路，以有助于我国审计理论的研究和实践运用，有助于我国审计技术水平的提高，有助于我国会计师事务所的国际竞争。

目录

文摘

英文文摘

第1章 绪论

1.1 选题背景和意义

1.2 国内外研究综述

1.2.1 国外研究现状

1.2.2 国内研究现状

1.3 本文主要研究内容和方法

第2章 现代风险导向审计概述

2.1 现代风险导向审计理论基础

2.2 现代风险导向审计的内涵和特征

2.2.1 现代风险导向审计的内涵

2.2.2 现代风险导向审计方法的特征

2.3 现代风险导向审计的概念框架

2.4 现代风险导向审计的基本审计流程

2.5 现代风险导向审计与制度导向审计相比的优越性

第3章 我国实施现代风险导向审计面临的问题

3.1 成本效益决策问题是实施现代风险导向审计的根本障碍

3.2 注册会计师行业的整体素质有待提高

3.3 法律环境尚待完善

3.4 行业数据库匮乏

3.5 数据的后期处理分析能力薄弱

第4章 建议对策

4.1 解决国内所成本效益决策问题

4.1.1 统一收费标准，形成公平竞争环境，减少不必要的政府干预

4.1.2 会计师事务所合并走规模经营之路

4.1.3 不断拓宽服务领域，对客户的服务多元化

4.1.4 推动需求主体对有效审计的需求

4.1.5 大力宣传新审计准则

4.2 提高注册会计师队伍素质

4.2.1 提高审计人员的职业道德素质

4.2.2 培育行业审计专才

4.3 完善民事赔偿机制

4.3.1 允许采取集团诉讼和代理诉讼的形式

4.3.2 对举证责任进行修正

4.3.3 放宽诉讼条件

4.3.4 大力推广有限责任合伙制会计师事务所

4.4 加快信息库的建设

4.5 引进国外计算机辅助审计软件

第5章 结论与展望

5.1 主要结论

5.2 展望

参考文献

致谢