我国现行出口退税制度研究

摘要

出口退税是世界各国推动出口的基本措施与成功经验，我国按照国际惯例实行出口退税政策以来，出口退税制度在我国对外贸易的舞台上扮演着十分重要的角色，其有效的实施对增强我国出口产品的国际竞争力、扩大出口、优化产业结构、促进国民经济持续快速健康发展等方面发挥了重大作用。现行的出口退税政策经过了多年的探索，基本是符合我国现阶段的国情和经济状况的。但随着近几年我国出口的快速增长，出口欠退税问题日益突出，给国家财政和经济运行带来隐患，同时导致国际收支持续顺差、外汇储备规模急剧攀升、投资增速高位运行、国内货币流动性过剩、对外贸易摩擦不断升级、人民币汇率不断升值等一系列问题。如何有效利用好出口退税这一政策杠杆来为我们的经济发展服务已经是摆在我们面前的一个现实问题，因此，必须深入研究如何完善我国的出口退税政策体系，使之发挥更大的作用为我国经济发展服务。 本文以我国出口退税政策调整阶段为线索，依托出口退税理论，首先系统的介绍了我国出口退税制度的发展历程，对自1985年以来出口退税政策的演变、退税率的调整、分担比例的调整都进行了系统的归纳。对历年来我国出口退税的几次大调整进行分析，阐述了我国现行出口退税制度的大体框架。 其次，结合不同阶段的经济环境背景，通过大量资料的收集和实证举例，客观分析了我国现行出口退税政策对经济社会发展所带来的影响，对我国现行出口退税制度进行评判。肯定出口退税改革的成效及积极作用，同时指出存在的不足之处，重点从中央和地方财政负担能力方面、出口退税的分担机制方面、出口退税政策连续性和稳定性方面等财税角度深入探讨我国出口退税政策过程中存在的问题和根源。 再次，比较分析世界各国的退税政策，通过对国际经验的分析、评判，找出出口退税制度的共性，借鉴国际经验。在此基础上，针对我国现行出口退税制度存在的问题，寻求既符合国际惯例又适合中国国情的出口退税制度政策建议。 最后，纵观我国出口退税制度的发展历程及存在的问题，笔者对如何构建完善的出口退税政策体系提出了以下几点建议，一、出口退税政策并不是独立的一项制度，它是与我国的税收体制以及增值税政策紧密联系的，因此，对出口退税制度改革要随着整个税收体制的改革循序渐进的进行；二、出口退税政策作为国家财政税收政策的重要组成部分，从财政收支平衡角度讲，它的规模都要是要受到预算收支规模的约束，出口退税必须在国家先满足必要的社会经济需要之外予以安排，即出口退税的公共财政约束条件；三、完善中央和地方分担出口退税的新机制；四、构建高效的出口退税管理体系，提高退税工作效率。 我国的出口退税政策发展到今天，经历风风雨雨，也取得了累累硕果，随着出口退税政策的不断完善，相信它一定能更好的促进对外贸易的良性发展，推动我国经济不断发展。

目录

文摘

英文文摘

声明

1.绪论

1.1研究背景及意义

1.2 国内外研究综述

1.2.1 国外观点

1.2.2 国内观点

1.3论文逻辑框架

1.4论文创新点与不足

1.4.1可能创新之处

1.4.2可能存在的问题

2.我国出口退税制度的演进

2.1 出口退税制度的含义及特点

2.1.1 出口退税概述

2.1.2出口退税的特点

2.2我国出口退税政策的发展历程及相关背景

2.2.1 出口退税制度建立阶段(1950-1985)

2.2.2出口退税制度基本形成时期(1985-1994)

2.2.3我国出口退税制度的历次调整时期(1994至今)

2.3我国现行出口退税制度的基本框架

2.3.1 出口退税范围

2.3.2我国出口退税的主要方式

2.3.3 我国现行出口退税政策所处的背景

3.我国现行出口退税制度的评价

3.1 出口退税制度对我国经济影响的研究

3.1.1 出口退税对我国宏观经济的影响

3.1.2 出口退税对我国微观经济的影响

3.2出口退税制度存在的问题

3.2.1 出口退税的分配机制问题

3.2.2地方政府间财政关系失衡

3.2.3 出口退税管理的制度缺陷

3.2.4 出口退税骗税现象严重

3.2.5 出口退税政策缺乏连续性和稳定性

4.出口退税制度的国际比较与经验借鉴

4.1 各国和地区现行出口退税制度的主要内容

4.1.1 法国

4.1.2瑞士

4.1.3 英国

4.1.4 德国

4.1.5意大利

4.1.6韩国

4.1.7 日本

4.1.8 台湾地区

4.1.9美国

4.2各国和地区现行出口退税制度的分析及评价

4.3 出口退税制度的国际经验与借鉴

5.完善我国出口退税制度的政策建议

5.1 明确政策目标与引导原则

5.2完善出口退税财政负担机制

5.3加快增值税体制改革

5.4设定合理的出口退税率

5.5建立完善的出口退税管理系统

5.6保持政策的稳定性和连续性

6.我国出口退税制度的未来发展趋势

参考文献

致谢