企业微观视角下增值税转型改革的效应分析

摘要

税收，是供给学派调节经济的重要手段。事实上，自金融危机爆发以来，我国政府就一直致力于从供给侧角度调节经济，并将税制改革作为重要举措。中共十八届三中全会以来，“财税改革”再一次成为热点话题。增值税一直是中国的第一大税，占全国税收总收入的比重长期超过40％。我国于1994进行了工商税制改革建立起生产型增值税制度，经过2004年以来的多地试点，我国于2009年在全国范围内全面实施消费型增值税。增值税转型改革既是长期内完善增值税制的关键一步，又是短期内采取结构性减税措施的重要组成部分。
　　税收是政府和企业之间的桥梁，税收政策也影响和调整着两个利益主体间的行为选择和经济后果，增值税改革政策的出台必然会对企业产生多方面的重大影响。本文采用理论分析和实证研究相结合的方法，从企业微观视角，对增值税转型的效应进行重点分析。
　　首先，本文介绍了增值税转型改革的背景，回顾了与增值税制度及改革相关的文献，从理论上定性分析了增值税转型对企业固定资产投资、研发创新、劳动雇佣行为和企业价值产生的影响，梳理了增值税转型改革影响企业行为的作用机制，认为通过此次改革将会使企业增加对固定资产的投资、促进对研发的投入、可能会增加雇佣人数并提高其报酬并最终增加企业价值。
　　其次，本文采用2006—2015年A股上市公司财务报表相关数据，构建了双重差分模型，重点研究增值税转型改革对企业行为产生的效应。实证结果表明：增值税转型政策对企业固定资产投资、研发创新、劳动雇佣行为和企业价值均具有显著的正效应，并且这种效应具有持续性，但也存在着行业异质性。
　　最后，在理论分析和实证研究的基础上分别针对政府在制定相关政策和企业在应对税制改革时的措施方面提出了可供参考的建议。企业应加强自身管理合理规划投资行为、完善企业内部控制、注重创新优化资产结构、充分利用增值税改革政策；政府要重视鼓励引导、逐步推进政策改革、具体行业具体分析、完善管理体制加强市场监控、减轻企业负担的同时注意发展培育新税源。

目录

声明

第1章 绪论

1.1 选题背景及研究意义

1.2 文献综述

1.3 研究方法和研究内容

1.4 可能的创新

第2章 增值税转型改革效应分析的理论基础

2.1 税收效应理论

2.2 增值税转型相关理论

2.3 增值税转型影响企业行为的机理分析

第3章 增值税改革现状与政策分析

3.1中国增值税制度的历史与现实

3.2 增值税转型改革与扩围改革

第4章 增值税转型改革效应分析的研究设计

4.1 模型选择与适用

4.2 样本选取与数据来源及处理

4.3 研究假设的提出与基本模型设定

第5章 增值税转型改革效应分析的实证检验

5.1 样本分布及主要变量的描述性统计

5.2实证分析

5.3 稳健性检验

5.4 分行业回归

5.5 本章小结

第6章 政策建议

6.1企业加强自身管理

6.2政府重视鼓励引导

结论

参考文献

附录A 攻读学位期间所发表的学术论文目录

致谢